【新三板税讯】国鸿科技：因委托研发全额计入研发费用并加计扣除等事项，2016年多...

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【新三板税讯】国鸿科技：因委托研发全额计入研发费用并加计扣除等事项，2016年多加计扣除78.23万元，被纳税调增并补缴所得税11.73万元并加征滞纳金

国鸿科技（834568.OC）于2018年9月18日发布公告，披露公司因委托外部机构研发费用全额计入“研发费用”并计算加计扣除等事项造成2016年度多加计扣除78.23万元，被稽查局调增应纳税所得额782,318.68元，按15%税率补缴企业所得税117,347.80元并加征滞纳金。“公司2016年“管理费用-研发费用”科目列支研发费用7,230,975.10元，已在2016年度企业所得税汇算清缴时按上述研发费用的50%加计扣除了3,615,487.55元。上述研发费用中有3,160,835.65元为委托外部机构进行研发活动而发生的费用，应按实际发生额的80%计入研发费用并计算加计扣除，应加计扣除1,264,334.26元，公司多扣除了316,083.57元；上述研发费用中有932,470.22元为项目工程款、项目维护费、产品服务费等，不适用税前加计扣除。公司加计扣除了466,235.11元。……公司调增应纳税所得额782,318.68元，按15%税率补缴企业所得税117,347.80元，应补缴的税款从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

大力税手注：委托研发加计扣除政策

1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：二、特别事项的处理  1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。 　　委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

2. 【税政司】财政部税政司 税务总局所得税司 科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整答记者问 2018.10.30

《[临时公告]国鸿科技:关于公司收到税务处理决定书的公告》【2018.9.18】详细披露如下：http://www.neeq.com.cn/disclosure/2018/2018-09-18/1537258087_178672.pdf

一、基本情况

相关文书的全称：国家税务总局广州市税务局稽查局税务处理决定书（穗税稽处﹝2018﹞228号）

涉嫌违规的事项类别：公司因研发费用加计扣除有误，被国税广州市税务局稽查局处要求补缴税款及滞纳金。

二、主要内容

（一）涉嫌违规事实：

公司2016年“管理费用-研发费用”科目列支研发费用7,230,975.10元，已在2016年度企业所得税汇算清缴时按上述研发费用的50%加计扣除了3,615,487.55元。

上述研发费用中有3,160,835.65元为委托外部机构进行研发活动而发生的费用，应按实际发生额的80%计入研发费用并计算加计扣除，应加计扣除1,264,334.26元，公司多扣除了316,083.57元；上述研发费用中有932,470.22元为项目工程款、项目维护费、产品服务费等，不适用税前加计扣除。公司加计扣除了466,235.11元。

（二）处罚/处理依据及结果：

公司调增应纳税所得额782,318.68元，按15%税率补缴企业所得税117,347.80元，应补缴的税款从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

三、对公司的影响

（一）对公司经营方面产生的影响：

上述公司补缴税款及滞纳金金额较小，不会对公司经营方面造成不利影响。

（二）对公司财务方面产生的影响：

上述公司补缴税款及滞纳金金额较小，不会对公司财务方面造成不利影响。

（三）是否存在因不符合创新层标准而被调整至基础层的风险：否

四、应对措施或整改情况

（一）拟采取的应对措施

公司财务人员及管理人员积极配合税务稽查人员完成本次稽查工作，并对所涉事项进行了深入的研究学习，确保不再发生类似情况。

（二）整改情况

公司已按税务机关要求对公司账目进行了调整，并于2018年9月14日补缴

了税款及滞纳金。

五、备查文件目录

税务处理决定书（穗税稽处﹝2018﹞228号）

国鸿科技股份有限公司董事会

2018年9月18日

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