【上市公司税讯】航发科技：自查补缴2005年以来的出口退税免抵增值税未缴的城建及...

欧凯财税

【上市公司税讯】航发科技：自查补缴2005年以来的出口退税免抵增值税未缴的城建及教育费附加、滞纳金共计6611.84万元（未受处罚），相关税费追溯调整往期报表、滞纳金计入2018年当期损益

航发科技（600391.SH）于2019年1月19日发布公告，披露公司通过对2005年以来的出口退税业务自查，发现累计少缴城建税及教育费附加和滞纳金共计6611.84万元。“累计免抵增值税部分未缴纳的城市维护建设税 27,323,345.35 元、教育费附加 11,710,005.15 元、地方教育费附加 6,291,849.21 元，滞纳金20,793,213.78 元，共计 66,118,413.49 元。 ”截止2019年1月补缴完毕，“截至目前，所有应缴税款及滞纳金已全部缴清。主管税务部门未对该事项给予处罚。”上述补缴税款事项拟作为前期会计差错、采用追溯重述法调整更正相应年度财务报表，滞纳金拟计入2018年当期损益。

《600391 航发科技关于自查补缴税款的公告》【2019.1.19】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/disclosure/fulltext/bulletin_detail/true/1205781701?announceTime=2019-01-19

中国航发航空科技股份有限公司（以下简称“公司”）根据有关地方税务规定对公司自 2005 年以来的出口退税业务的缴税情况进行了自查补缴。现就相关事项公告如下：

一、公司税务自查情况

经核查，累计免抵增值税部分未缴纳的城市维护建设税 27,323,345.35 元、教育费附加 11,710,005.15 元、地方教育费附加 6,291,849.21 元，滞纳金20,793,213.78 元，共计 66,118,413.49 元。

二、补缴税款情况

公司于2018年3月、 7月分两批共计补缴城市维护建设税11,955,655.10元、教育费附加 1,630,274.94 元、地方教育附加 1,086,849.96 元，滞纳金 5,425,523.53元。于 2019 年 1 月补缴城市维护建设税 15,367,690.25 元、教育费附加10,079,730.21 元、地方教育附加 5,204,999.25 元，滞纳金 15,367,690.25 元。

截至目前，所有应缴税款及滞纳金已全部缴清。主管税务部门未对该事项给予处罚。

三、会计处理和相关影响

上述补缴税款事项拟作为前期会计差错，公司拟采用追溯重述法调整更正相应年度财务报表，滞纳金拟计入2018年当期损益,具体以审计机构审核结果为准，详见公司后续披露的 2018 年年度报告。

公司管理层对上述问题高度重视并将以此为戒，认真学习有关法律法规，严格执行并加强公司税务管理，同时组织财务部门及公司其他相关部门人员对财务、税务方面的知识培训学习，强化责任意识，杜绝此类情况的再次发生。

特此公告。

中国航发航空科技股份有限公司

董事会 二○一九年一月一十九日


http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=13281

欧凯财税

1、累计免抵增值税是什么？
答：免抵税额是出口退税抵减了内销部分的增值税，是免抵退税额与应退税额的差额，不能留抵下期，也不能退税。

2、免抵税额需要缴纳城建税教育费附加的依据是什么？
答：根据财税[2005]25号文规定，自2005年1月1日开始，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。

3、外贸企业也会有同样的风险吗？
答：外贸企业实行免、退税政策，不同于生产型出口企业免抵退的计算方法，不存在类似风险。

4、系统不会提示城建税、教育费附加的基数错误吗？
答：系统不会自动产生数据，需要手工录入，数据可以取自免抵退税申报汇总表最后一行“当期免抵税额”。

5、2005年到现在，滞纳金不超1倍？教育费附加需要缴纳滞纳金吗？
答：公告显示少缴的城建税是2732万元，还有教育费附加、地方教育费附加，滞纳金是2079万元，未超过城建税的1倍。由于没有显示各年份少缴税费的金额，无法得知滞纳金是否有考虑上限不超1倍的限制。税收滞纳金折算为年息是18.25%，教育费附加、地方教育费附加属于费用，通常不涉及滞纳金（各地口径可能不同）。

6、不涉及罚款？
答：本次是按自查补税处理，不需要罚款。