【今日问题】放弃税前扣除，能否不代扣代缴个人所得税？

欧凯财税

【今日问题】放弃税前扣除，能否不代扣代缴个人所得税？

单位付款给个人，对方不去代开发票，我单位默认承担损失，所得税清缴时进行调增，请问我单位是不是违背了代扣代缴税费的义务？什么样的税必须是代扣代缴的？

第三只眼：不要发票，通常认为税前扣除，此时作纳税调增处理，这个在所得税上是安全了。但是在个人所得税上，却是法定义务，在向个人支付所得时，个人所得税法及征管法都有要求代扣代缴个人所得税，还有一种情形是代征增值税和附加税费（如保险代理人），所以这是两个事项，分开看。税前扣除看发票，理论上是这样的，虽然现实当中多有不开具的但“大胆”不作调增的。

代扣代缴却是个人所得税管的，看情形计算代扣代缴，这是必须的法定义务。结合支付所得的情形计算，如劳务、购买股权等处理。同时还要注意是不是有反算的要求，即支付对方是税后所得考虑。如金额大，可以代其向主管税务机关代开。

附：《个人所得税法》：第八条    个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

《个人所得税法实施条例》：第三十五条    扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

《税收征收管理法》：第六十九条    扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

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