王术芳/你会操作“一日游”业务吗？

欧凯财税

王术芳/你会操作“一日游”业务吗？

原创： 王术芳  进出口财税通  2017-02-16

何为“一日游”？

是指利用特殊区域的“境内关外”政策，即货物由境内进入特殊区域视同出口的特点，把境内货物运入特殊区域后再复运进境内，进入特殊区域时视同出口能享受出口退税，境内企业再从区内采购出区报关进口。原来在没有一日游模式的时候，都是通过香港进行中转。

“一日游”的功能，简单来说有这么几个：

1、原本内销缴纳增值税的业务，通过一日游变为保税货物。假如原来内销117元，通过一日游只销售100元，另17元通过退税获取，采购方再用手册通关采购，降低采购方的采购成本

2、原本征税的或免税的深加工结转，通过一日游变退税。

3、国产货变身进口货。有一些企业把国产货运入特殊区域后，再通过进口取得报关单，把货物包装成进口货，如前几年的达芬奇家具

4、解决“境外结算境内交货”不匹配模式，有一些进出口业务是向境外收付货款，但货物未进出境直接在境内交货，造成进出口货物变内贸业务需要征税，同时由于货物未报关进出境但却有资金收付，造成货物流与资金流不匹配，导致外汇总量指偏离正常范围引发外汇现场核查或降级等，通过一日游可有效解决无货物流问题。

还有其他的一些功能，不再一一表述。

“一日游”合法吗？既然能报关当然合法了。

目前我国的货物出口分两类：一是实际离境的货物；二是视同出口货物，境内货物经报关进入海关监管区域的货物为视同出口

操作一日游的特殊区域有哪些？

根据财税2012 39号的规定，可以享受出口退税的海关监管区域只有7个，分别为：出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）。还有后来的4大自贸区，但是通过自贸区操作的需要注意，自贸区采用的是监管区域和一般区域分离政策，即只有自贸区内的特殊区域才能享受退税。若不需要退税的，也可以通过保税区操作。



境内企业与特殊区域结算政策

根据汇发2012 38号，境内企业与特殊区域之间即可以采用外币结算，也可以采用人民币结算。根据国税公告2013 65号，与特殊区域人民币结算的可以退税。



操作“一日游”的正确姿势：

1、两票业务规则。即把一日游业务分解为不相关的销售和采购两票业务

2、特殊区域内接受货物的企业为“非物流、非报关、非仓储企业”。即必须找贸易公司或生产企业(这个实务中基本都是通过物流企业操作的，应注意退税风险)

3、资金往来分离。即资金必须经特殊区域内企业中转（实务中大部分还是直接支付，这是不允许的，境内企业之间的货物结算只允许深加工结转可以外币结算，如果直接用人民币在区外两企业之间结算的话，退税风险将会大增）


举个栗子：境内区外两家公司A、B，特殊区域内贸易公司C。A卖货给B,通过一日游模式操作的正确姿势：

1、A与C签订销售合同，B与C签订采购合同，把AB之间的直接交易分拆为两笔业务。

2、A制作相关单据报关入区，C制作相关单据给B,B报关出区

3、B打款给C，C打款给A

4、A把C作为客户记账确认收入；B把C作为供货商采购入库。

实务操作注意点：

1、特殊区域内接收货物的公司必须是正常的贸易公司或生产企业，不要找物流公司、报关行、仓库作为收货方

2、打死也表承认ABC是关联的，业务分离为两笔

3、资金结算强烈建议采用外币。虽然可以用人民币，但鉴于目前一部分税局的理解问题，可能会把你人民币结算的认定为内贸业务。

4、注意通过特殊区域操作。保税区、保税物流中心A、监管仓库等虽然也是海关特殊监管区域，但不是退税政策所列举的特殊区域，进入这几个区域在没离境前是不能退税的

5、报关时的运抵国会显示“中国境内”，退税申报时会提示。不要慌，准备证明资料让税局挑过

欧凯财税

“保税区一日游”业务是出口复进口业务的俗称，也即国货复进口，是指本国商品已运出关境（包括保税区、出口加工区）后，未经加工又输入国内，常见的就是加工贸易的货物。“保税区一日游”是利用保税物流园区的“出口退税”政策，以“先出口、再进口”的方式，解决加工贸易中深加工结转手续复杂、增值部分不予退税等问题。