【上市公司税讯】青鸟消防：2016-2018年经销商现金返利累计达7.79亿元（占收入比重...

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【上市公司税讯】青鸟消防：2016-2018年经销商现金返利累计达7.79亿元（占收入比重平均17.23%），披露返利的会计和税务处理

青鸟消防（002960.SZ）于2019年7月22日发布公告，披露2016-2018年经销商现金返利累计达7.79亿元（近三年现金返利占收入比重平均为17.23%），披露返利的会计和税务处理。

单位：万元

项目	2018年	2017年	2016年	2016-2018年累计/平均
现金返利	24,118.15	28,800.69	24,418.71	77,337.55
实物返利	49.01	-	508.22	557.23
合计	24,167.16	28,800.69	24,926.93	77,894.78
主营业务收入	176,014.69	146,367.37	126,457.24	448,839.30
现金返利占主营业务收入的比例	13.70%	19.68%	19.31%	17.23%
实物返利占主营业务成本的比例	0.05%	-	0.72%	0.12%

其中1）、经销商返利主要为现金返利，按季度计算并开具红字专用发票，冲减应收账款及销售收入处理；2）、实物返利部分，全部当年预提、当年完成支付，计入成本并减少库存。税务上视同销售处理。“经核查，保荐机构认为，报告期内发行人返利政策不存在较大差异，会计处理方式保持一致；报告期内现金返利占比逐年增加的趋势与销售和回款规模匹配；报告期内发行人现金返利均当期支付，实物返利当年计提、当年支付。”

《002960 青鸟消防首次公开发行股票招股意向书》【2019.7.22】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900029804&stockCode=002960&announcementId=1206466268&announcementTime=2019-07-22

5、返利

报告期内，公司现金返利与实物返利的情况如下：

项目	2018年	2017年	2016年
现金返利	24,118.15	28,800.69	24,418.71
实物返利	49.01	-	508.22
合计	24,167.16	28,800.69	24,926.93
主营业务收入	176,014.69	146,367.37	126,457.24
主营业务成本	100,850.93	81,718.10	70,390.24
现金返利占主营业务收入的比例	13.70%	19.68%	19.31%
实物返利占主营业务成本的比例	0.05%	-	0.72%

注：现金返利与实物返利均为不含税金额

2016年、2017年，公司销售返利金额大、占收入比例高，主要原因是公司经销商业绩增长较快，给公司的回款达到公司较高的返利条件。2018年，公司现金返利金额有所下降，主要原因一是2018年公司以特价销售的产品金额有所增加，而特价产品不全额参与返利，2018年计算返利时特价产品扣除额达23,205.89万元；二是2018年受终端客户回款较慢的影响，部分经销商向公司回款情况不佳，导致返利下降。

2012年之后，除久远智能外，公司给予经销商返利均为现金返利。2017年，发行人子公司久远智能采用现金返利的形式，2018年存在少量实物返利。

根据公开披露资料，发行人的直接竞争对手海湾公司、泛海三江、营口新山鹰等公司部分采用现金返利政策。消防行业上市公司中，天广中茂股份有限公司（原“福建天广消防科技股份有限公司”）采用返利政策，返利在下一个年度内以产品或者货币形式返还，经销商可以自由选择返还方式（来源：福建天广消防科技股份有限公司招股意向书）。

（1）返利政策

公司成立后，经过几年的摸索、实践，认为通过给经销商返利的政策，能够较好的激励和主动管理经销商，促进公司业务的增长，从2006年开始，公司正式开始实施返利政策，并一直延续至今。

报告期内，公司基本返利折扣比例中各档折扣比例保持一致，奖励折扣比例有所增加，经销商回款金额越高、管理上配合程度越好，则获得的返利折扣比例越高。

通过这种政策，一是可以促使经销商加大市场投入，持续增加销售收入；二是对市场业绩不佳的经销商实现劣汰，三是有助于公司战略规划与布局的实现。

每年年初，发行人与每家经销商签订协议，确定当年的具体返利政策。报告期内，现金返利政策主要内容如下：

1）基本返利折扣比例。发行人根据每家经销商上年回款金额及销售业绩、年度销售目标完成情况、经销商实力、授权区域潜力等因素综合考虑，并与经销商充分沟通，确定经销商的年度返利折扣基数，在返利折扣基数金额之上每增加10%增加一档，多增加到返利折扣基数的150%，共6档，每档对应一个基本返利折扣比例，回款金额越高，则基本返利折扣比例越高。

2）奖励返利折扣比例。除上述基本返利折扣比例外，公司还根据业绩稳定增长情况、年度销售目标完成情况、区域销售目标完成情况、管理配合度等因素给予不同比例的奖励折扣比例。

3）基本返利按季度返给经销商，协议中确定年度返利折扣基数按季度划分的比例，作为计算返利依据。奖励返利则按年度约定实现情况返给经销商。

一般来讲，发行人根据市场竞争情况、原材料价格等因素综合考虑确定奖励返利比例，并兼顾产品毛利率的相对稳定。报告期内，公司产品的市场价格和原材料价格均有所降低，公司未选择直接降低产品售价而采用增加奖励折扣比例的方式，主要原因是这种方式既能刺激经销商的销售积极性，又能维持经销商一定的利润，同时公司也保持了产品毛利率的相对稳定。未来的生产经营过程中，公司返利金额将随着生产经营规模的扩大而扩大，同时，公司的盈利能力将保持稳定。

报告期内，仅发行人子公司久远智能采用实物返利的形式。实物返利的主要政策如下：

1）每年初久远智能与经销商商谈确定一个当年的返利起始基数；

2）超过返利起始基数一定比例确定几个档位（一般不超过4档），各档对应不同的返利比例，同时设立配合奖励和超额奖励；

3）返利以产品返还方式体现，价格以当年久远智能价格表为准计算。

（2）税务处理

对于现金返利，公司按季度计算经销商的返利金额，开具增值税专用发票，纳税申报时扣减销售收入。对于实物返利，实物作为视同销售的方式处理，按销售价款缴纳增值税。发行人返利相关会计处理符合《企业会计准则》，税务处理经地方税务局确认，不存在税收风险。

（3）会计处理

1）现金返利的会计处理方式

借：应收账款（红字）

贷：营业收入（红字）

应交税费-应交增值税销项税（红字）

2）实物返利的会计处理方式

实物返利的计提：

借：主营业务成本

贷：预提费用/其他应付款

实物返利的兑现：

借：预提费用/其他应付款

贷：库存商品

应交税费-应交增值税销项税

（4）返利的支付

青鸟消防的现金返利，当期直接进行账务处理，不存在跨年支付情况；久远智能的实物返利，报告期内是全部当年预提，当年完成支付。

经核查，保荐机构认为，报告期内发行人返利政策不存在较大差异，会计处理方式保持一致；报告期内现金返利占比逐年增加的趋势与销售和回款规模匹配；报告期内发行人现金返利均当期支付，实物返利当年计提、当年支付。

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