【新三板税讯】ST明朗：更换后的事务所发现前期差错事项、追溯调减2016年净资产4037.67万元——其中对2017年被税局追缴的2014年所得税55.63万元予以补计提，此外，还将未取得发票及验收报告的装修费用1181.59万元从固定资产调整至2016年管理费用，相应调减净资产
ST明朗（836089.OC）于2019年12月25日发布公告，披露经新更换的会计师事务所审计（上会会计师事务所），发现公司2017年财务报表存在前期差错事项，对前期差错进行更正、追溯调减2017年净资产3427.11万、调减2016年净资产4037.67万元；其中，1）发现税务局在2017年追缴2014年的所得税556,295.53元，因此，补计提2014年企业所得税556,295.53元，影响净资产-556,295.53元。2）、此外，还将未取得发票及验收报告的装修费用1181.59万元从固定资产调整至2016年管理费用，相应调减净资产（大力税手注：我们认为还可能涉及无合规凭证支出的纳税调整事项）。“固定资产调整11,815,924.44元至管理费用，主要是部分费用不符合资产确认条件，冲回不满足确认条件的固定资产，影响净资产-11,815,924.44元。调整的原因为厂房装修、会所装修、绿化工程项目所对应的凭证大部分是送货单，及存在以现金方式支付的情况，未能取得对应发票及验收报告。”
大力税手注：
ST明朗（836089.OC）曾于2018年12月14日发布《ST明朗:会计师事务所变更公告》，披露更换原会计师事务所——中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（已提供审计服务年限：1年），拟聘请上会会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2018年年度报告的审计机构，负责公司财务报告审计工作及合同约定的其他财务工作。公司披露更换会计师事务所的原因：根据公司发展需要，为了更好的推进公司2018年年度审计工作……。
一、更正概述
公司财务报表经上会会计师事务所（特殊普通合伙）审计，发现公司2017年财务报表存在前期差错事项，公司对前期差错进行更正。
根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》的有关规定，采用追溯重述法对比较期间报表进行调整。具体差错更正的内容如下：
（1）公司在对以前年度的财务梳理过程中，发现2016年-2017年有部分收入确认依据不充分，并且部分应收客户的模具使用费收入未按照正确的归属期确认，而误冲减生产成本。本次采用追溯调整法对上述事项进行了更正，调减2017年度相关的营业收入及应收账款、营业成本等科目。
（2）公司在复核2017年度账务核算时候发现，存在大额调整以前年度存货与营业成本的情况，进而公司进一步复核了2016年-2017年的成本计算情况，发现以前年度存货核算错误，我们根据实际生产与工艺流程，对2016年-2017年存货与生产成本进行重新核算，并且就存货余额与营业成本差额进行了调整。
（3）公司在与供应商进行对账的过程中，发现2017年末应付账款账面余额与实际余额不一致，我们根据与供应商的对账结果调整了账面金额。
（4）公司在复核固定资产入账价值时发现，公司固定资产余额中存在部分资产不满足资产确认条件，对于不满足资本化部分计入当期损益，并对已计提折旧费进行调整。
（5）对于回收可能性极小的其他应收款，依据谨慎性原则，全额计提坏账准备。
（6）补充计提出口业务因计算错误导致少缴纳的地方税金及附加。
…… 六、本次会计差错更正对公司的影响
是否采用追溯调整法：是
（一）采用追溯调整法
1、公司对本次会计差错采用了追溯重述法进行更正，相应对2017年财务报表进行了追溯调整。
前期会计差错对比较期间财务报表主要数据的影响如下：
2、首次披露的2016年年度报告中净资产为37,569,020.66元，2018年审计过程中进行了追溯调整，追溯调整后为-2,807,729.72元，调整金额为-40,376,741.38元，影响比例为-107.47%。首次披露的2016年年度报告中净利润为-3,458,351.39元，2018年审计过程中进行了追溯调整，追溯调整后为-31,513,222.81元，调整金额为-28,054,871.42元，影响比例为811.22%。涉及2016年及以前年度的调整事项和对财务数据的影响情况具体如下：
（1）固定资产调整11,815,924.44元至管理费用，主要是部分费用不符合资产确认条件，冲回不满足确认条件的固定资产，影响净资产-11,815,924.44元。调整的原因为厂房装修、会所装修、绿化工程项目所对应的凭证大部分是送货单，及存在以现金方式支付的情况，未能取得对应发票及验收报告。调整的具体明细如下：
（2）2016年存货净值调减14,505,225.33元，主要系以前年度的人工与制造费用分摊、存货计价方式不合理，故重新计算了人工及制造费用分摊、发出计价等，调减存货原值14,372,901.80元，并增加存货跌价准备132,323.53元。调减年初未分配利润2,298,103.06元，调增营业成本12,074,798.74元，累计影响净资产金额-14,505,225.33元。
（3）对广州迅蓝贸易有限公司与深圳遥康彤电子科技有限公司
2016年度确认的营业收入，确认依据不足，部分收入尚未开具发票。截止2018年末部分应收账款未收回，故冲销上述收入与成本，并对于增加的其他应收款计提坏账，累计影响净资产金额-7,864,154.18元。
（4）2016年12月31日对广州欧蓝自动化设备有限公司的其他应收款余额4,091,668.71元，截止2018年尚未收回，并且与对方对账，对方公司不予以确认该余额。公司对此进行追溯调整，全额计提坏账准备，影响净资产金额-4,091,668.71元。
（5）税务局在2017年追缴2014年的所得税556,295.53元，因此，补计提2014年企业所得税556,295.53元，影响净资产-556,295.53元。
（6）根据与供应商对账结果，调整账面少确认的暂估应付账款-2,739,882.82元，影响净资产-2,739,882.82元。
（7）根据账龄分析法，冲销因上述调整因素的影响导致的多计提的坏账准备，调增净资产金额834,221.11元。
（8）预收账款余额中含有2016年度及以前年度从客户收取的模具费，于2017年度冲减生产成本，追溯调整至2016年度及以前年度确认对应的营业收入及销项税，调增2016年末净资产金额1,233,525.15元。
（9）少摊销的咨询费与其他费用跨期等事项影响净资产金额-871,336.64元。
七、备查文件目录
（一）《关于广东明朗智能科技股份公司2018年度前期会计差错更正事项的审核报告》（上会师报字[2019]第2481号）；
（二）《广东明朗智能科技股份公司第一届董事会第三十五次会议决议》；
（三）《广东明朗智能科技股份公司第一届监事会第十三次会议决议》。
广东明朗智能科技股份有限公司董事会 2019年12月24日
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发表于 2020-1-5 15:52:46
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