【中国税务报】想要“一本万利”？ 别打财政补贴主意

欧凯财税

想要“一本万利”？ 别打财政补贴主意

林艳红 乔蒙

近日，税务机关在对某集团企业旗下一生产企业A公司开展纳税政策辅导时发现，该集团企业刻意通过关联交易，将利润尽可能转移到当地财政补贴较多的子公司，既违规获得财政补贴，又违反了税法的有关规定。

症状：投资10万元，回报8000万元

A公司的资本投资链条较为单一，其投资对象为同属一家集团母公司旗下的另一批发企业B公司。A公司投资时点为2014年，投资金额10万元，占比为1%。尽管投资金额较小，但其2014年和2015年财务报表显示，A公司该项投资分回的股息红利分别高达为1598.24万元和8195.72万元，且该股息红利享受免收企业所得税的税收优惠政策。

分析：利用关联交易获取财政补贴

据公开数据资料显示，投资于B公司占比1%的股东有12家，且多数与A公司情况相似，均为该集团企业旗下的不同子公司，集团企业作为母公司持股88%。如果按照投资比例的股息红利分配方式推算，B企业2014年和2015年两年分配的股息红利合计约为100亿元。作为一家母公司旗下的批发企业，B公司缘何能够分配如此多的股息红利呢？A公司和B公司之间这种“一本万利”的投资模式背后究竟有着怎样的真相呢？

经过深入了解，B公司高额的利润是由于当地经济政策的倾斜，B公司缴纳的税收金额与其享受到的当地财政补贴成正比，即缴税越多，拿到的财政补贴越多。因此，正是有高额补贴作为利益驱动，才衍生出了该集团企业“小投资大收益”的资本投资模式和A公司“一本万利”的“生意经”。

按照正常的资本运作和市场经济发展，B公司很有可能不满足补贴政策条件，但B公司通过利用集团内部企业之间的关联投资，人为转移利润，从而达到获得补贴的目的，忽视因此带来的税务风险。同时，B公司的经营活动均为与集团内部企业之间的交易，为了争取到更高的财政补贴，极有可能对关联交易特殊定价，将利润尽可能多地留在B公司，获得财政补贴后再向A公司分红，从而产生税务机关关联定价调查风险。

对策：充分满足财政补贴享受条件

企业，特别是集团型企业需要注意的是，地方政府招商引资出台的财政补贴政策，目的是鼓励企业投资，创新技术研发，千万别把财政补贴当作“摇钱树”，违规操作。

建议相关企业按照相关法律、法规的规定，按照会计准则的核算方法和核算科目对获取的财政补贴规范入账，并及时申报纳税。不同类型的补贴收入，企业应设立台账，按照相关文件要求对不同类型补贴的来源、性质、金额和资金使用情况记录备查，将涉税风险降到最低。

（作者单位：北京市燕山地区国税局）