淡然退税/外贸退税小白手册（第一版）

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淡然退税/外贸退税小白手册（第一版）

01、出口前期准备

02、出口业务流程

03、出口退税无纸化的操作

04、外贸企业如何选择记账汇率？

05、出口发票的种类及开具

06、外贸企业出口退税申报系统使用步骤

07、换个角度说说外贸企业退税软件

08、如何查询出口货物退税率？

09、外贸企业出口退税申报系统关联号应如何使用？

10、报关单中的商品代码如何录入退税系统？

11、外贸企业出口取得的购货发票如何纳税申报？

12、外贸企业取得的购货发票错误应如何处理？

13、出口退税改出口免税，应如何操作？

14、外贸企业账务处理

15、外贸企业收付汇及期末调汇的账务处理

16、外贸企业出口发生退运应如何处理？

17、外贸企业出口货物转内销，应如何处理？

18、外贸企业出口货物，未取得购货发票，可以免税吗？

19、如何看报关单的“成交方式”、“运费”、“保费”

20、深度解析外贸企业换汇成本

21、外贸企业换汇成本高税务机关不给退税合理吗？

22、外贸企业“退税勾选”应如何操作？

23、外贸企业国内购买原材料，委托工厂加工，出口如何退税？

24、出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方法

25、会计与老板对退税是否为利润的“辩论”

26、小规模纳税人出口货物应如何处理？

27、首次申报退税，主管税务机关实地核查需要准备什么？

28、2018年度出口业务办理期限的提醒

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淡然退税 /出口前期准备

原创： 张培楠  淡然退税  2018-05-29

1、营业执照的取得

自2015年10月1日起实行三证合一（营业执照、组织机构代码证和税务登记证），2016年10月1日起实行五证合一（营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证）。

注：企业想要出口退税须办理一般纳税人，小规模企业只能免税。

2、外贸易经营者备案

根据《中华人民共和国对外贸易法》有关规定，商务部令2004年第14号《对外贸易经营者备案登记办法》，自2004年7月1日起实行。凡从事货物进出口或者技术进出口的对外贸易经营者，应当首先向本地区备案登记机关（各区市外经贸局）提交备案登记材料，外经贸局备案登记后，领取《对外贸易经营者备案登记表》（以下简称《登记表》），依法从事对外贸易活动。 对外贸易经营者未按照本办法办理备案登记的，海关不予办理进出口报关验放手续。



       对外贸易经营者备案登记程序 ：对外贸易经营者首先从网上进行申报，并按《登记表》要求认真填写所有事项的信息，确保所填写内容是完整的、准确的和真实的,中英文名称必须保持一致；同时认真阅读《登记表》背面的条款，并由企业法定代表人或个体工商负责人签字、盖单位公章。


3、进出口货物收发货备案

出口报关单位包括报关出口企业和进出口货物收发货人两类。 进出口货物收发货人注册登记是指：取得对外贸易经营者备案。登记表的境内企业法人、个人独资、合伙企业或者个体工商户，为进行对外贸易，向海关办理注册登记事宜。

海关对进出口货物收发货人注册登记实行备案制。 进出口货物收发货人在海关办理注册登记后可以在中华人民共和国境内各个口岸地或者海关监管业务集中点办理企业的报关业务。证书有效期限为长期。每年6月30日前作年度报告（2017年海关年报截止日期为：2018年8月31日）。

4、自理报检企业备案

海关总署公告2018年第28号 关于企业报关报检资质合并有关事项的公告规定：①将检验检疫自理报检企业备案与海关进出口货物收发货人备案，合并为海关进出口货物收发货人备案。企业备案后同时取得报关和报检资质。②将检验检疫代理报检企业备案与海关报关企业（包括海关特殊监管区域双重身份企业）注册登记或者报关企业分支机构备案，合并为海关报关企业注册登记和报关企业分支机构备案。企业注册登记或者企业分支机构备案后，同时取得报关和报检资质。③将检验检疫报检人员备案与海关报关人员备案，合并为报关人员备案。报关人员备案后同时取得报关和报检资质。


注：漫画的创作是在海关总署公告2018年第28号颁布之前。不属于法定商检产品可不办理。

5、办理电子口岸

电子口岸用户数字证书有效期由2年调整为10年。自2017年10月11日开始，电子口岸系统制发的IC卡/IKEY（含企业法人、企业操作员、部门管理员、部门操作员）的数字证书有效期均为10年；在系统中进行证书更新操作的IC卡/IKEY数字证书有效期也延长为10年。


新增IC卡自主管理功能。自2017年10月11日开始，用户可在三证合一系统中使用企业法人卡对本企业的操作员卡进行解锁、延期、冻结、解冻、挂失、解挂等操作。


6、外汇收支名录登记：

自2012年8月1日起，全国上线运行货物贸易外汇监测系统。外汇局根据企业贸易外汇收支合规性，将企业分为A、B、C三类。A类企业进口付汇单证简化，可凭进口报关单、合同或发票等任何一种能够证明交易真实性的单证在银行直接办理付汇，出口收汇无需联网核查；银行办理收付汇审核手续相应简化。对B、C类企业在贸易外汇收支单证审核、业务类型、结算方式等方面实施严格监管。B类企业贸易外汇收支由银行实施电子数据核查，C类企业贸易外汇收支须经外汇局逐笔登记后办理。



外汇局结合企业在分类监管期内遵守试点法规情况，动态调整分类结果。A类企业违反外汇管理法规将被降级为B类或C类，B、C类企业在分类监管期内守法合规经营的，监管期届满后可升级为A类。企业报告的准确性和及时性将直接影响企业非现场总量核查结果，进而影响其分类级别。

7、出口退（免）税资格备案

出口企业或其他单位应于首次申报出口退（免）税时，向主管国税机关提供以下资料，办理出口退（免）税备案手续，申报退（免）税。

（1）内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》，其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报。

（2）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》。

（3）《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。

（4）未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第2目、第3目资料。

（5）主管国税机关要求提供的其他资料。

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淡然退税 /出口业务流程（漫画版）

原创： 张培楠  淡然退税  2018-05-30

以收款方式为预付100%T/T的外贸企业举例，把外贸企业出口业务流程和涉及的操作做一个解析，流程如下：


注：收款方式一般有四种:电汇（T/T）、信用证（L/C）、付款交单（D/P）、承兑交单（D/A）。生产企业出口业务流程与外贸企业相似，不再过多陈述。



一、收到国外客户询价。



二、我国卖家给国外客户报价，如国外客户感觉价格可以，可能会要求先发样品。



三、国外客户确认样品，跟我国卖家签订合同，假设贸易方式为CFR，预付100%TT。

①报关单成交方式常见的有三种：FOB、CFR（C&F）、CIF。

②因是预付，这里可能涉及的部门为外管局，按照外管局的规定，如在收到款后，A类企业30天内未出口，需要做预收货款报告，作报告的目的是抵减收汇金额，确保外汇监管指标的准确性，这个平台就是传说中的货物贸易检测系统。

③收款还涉及一个系统，名为：国际收支申报。



四、我国卖家收到国外客户的款后，向工厂下订单，确认交期。



五、安排货运代理租船订舱。



六、报关出口。工厂交货后，如属于我国检疫检验范围内的产品，需要报检。如货物需要原产地证，则需要申请办理。（涉及的部门为:海关、检疫检验局、商检局、贸促会）



七、向客户交单。



八、单证信息齐全后，向国税局申请出口退税，做好单证备案，及时收汇。

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淡然退税/出口企业如何选择记账汇率？

原创： 张培楠  淡然退税  2018-07-02

       “现汇买入价汇率”、“现汇卖出价汇率”、“人民币汇率中间价”都是什么？记账汇率如何选择哪及查询？笔者就汇率问题阐述一下自己的了解，希望对大家有所帮助！

记账汇率应如何选择？
     
1、《增值税暂行条例实施细则》第十五条规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。

2、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十八条规定，销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。

3、税务系统设置规定如下：每月前3个工作日内，完成审核系统外币的外汇人民币折合率设定。折合率以中国人民银行当月1日公布的人民币汇率中间价为准。

选择销售额发生的当天需要根据报关单具体的出口日期挨个查汇率，过程太繁琐，税务系统审核端汇率的设置也是根据当月1日的汇率，有一个很明确的信号，那就是要义无反顾的选择当月1日。

注：当月第一天如为节假日，可选择当月第一个工作日，具体以税务机关的咨询为准！

分清楚各种汇率
   
1、现汇买入价：是银行向客户买入外汇时所使用的汇率，对企业来说就是去银行结汇时的汇率；

2、现汇卖出价：银行卖出外汇时所使用的汇率，对企业来说就是去银行购汇时的汇率；

3、人民币汇率中间价：是即期银行间外汇交易市场和银行挂牌汇价的最重要参考指标。中国人民银行于每个工作日闭市后公布当日银行间外汇市场美元等交易货币对人民币的收盘价，作为下一个工作日该货币对人民币交易的中间价，记账汇率使用外汇管理局中间价。

汇率是如何公布的？
   
中国人民银行关于银行间外汇市场交易汇价和银行挂牌汇价管理有关事项的通知规定（银发[2014]188号 ）规定：

1、中国人民银行授权中国外汇交易中心于每个工作日上午9:15对外公布当日人民币对美元、欧元、日元、港币、英镑、马来西亚林吉特、俄罗斯卢布、澳大利亚元、加拿大元和新西兰元汇率中间价，作为当日银行间即期外汇市场（含询价交易方式和撮合方式）交易汇率的中间价。中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的当日汇率中间价适用于该中间价发布后到下一个汇率中间价发布前。

注：这也是为什么在中国银行网站查人民币汇率中间价出现两个不同的汇率，如下图：

2、人民币对美元汇率中间价的形成方式为：中国外汇交易中心于每日银行间外汇市场开盘前向银行间外汇市场做市商询价，并将做市商报价作为人民币对美元汇率中间价的计算样本，去掉最高和最低报价后，将剩余做市商报价加权平均，得到当日人民币对美元汇率中间价，权重由中国外汇交易中心根据报价方在银行间外汇市场的交易量及报价情况等指标综合确定。

注：中国外汇交易中心暨全国银行间同业拆借中心（简称交易中心）于1994年4月18日成立，是中国人民银行总行直属事业单位。主要职能是：为银行间货币市场、债券市场、外汇市场的现货及衍生产品提供交易、交易后处理、信息、基准、培训等服务；承担市场交易的日常监测工作；为中央银行货币政策操作、传导提供服务；根据中国人民银行的授权，发布人民币汇率中间价、上海银行间同业拆放利率（Shibor）、贷款基础利率（LPR）、人民币参考汇率、CFETS人民币汇率指数等；提供业务相关的信息、查询、咨询、培训服务；经中国人民银行批准的其他业务。

如何查询人民币汇率中间价？
   

人民币汇率中间价可通过“中国外汇交易中心”、中国人民银行”、“中国银行”、“国家外汇管理局”等网站查询，从便捷性来说，个人推荐通过“国家外汇管理局网站”查询，如下图：

（网址：http://www.safe.gov.cn/）

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淡然退税/出口发票的种类及开具

原创： 张培楠  淡然退税  2017-12-01

      销售收入的确认需要在出口当月，是否开具发票根据当地主管税务机关的要求。如当地没要求，可以用出口的商业发票(Commercial Invoice)代替“发票”，确认销售收入。下面介绍一下出口发票的种类：

1、商业发票（Commercial Invoice）是出口方向进口方开列发货价目清单，是买卖双方记账的依据，也是进出口报关交税的总说明。商业发票是一笔业务的全面反映，内容包括商品的名称、规格、价格、数量、金额、包装等，同时也是进口商办理进口报关不可缺少的文件，因此商业发票是全套出口单据的核心，在单据制作过程中，其余单据均需参照商业发票缮制(外贸企业使用居多，生产企业需要根据主管税务机关的规定开具发票，商业发票是报关的必要单据，财务人员可从业务人员处取得）。

2、通用机打发票：是传统的出口专用发票，目前大部分地区己经取消该类发票，极少地方还在使用（例如：浙江省）

3、防伪税控增值税普通发票：目前绝大多数企业通过防伪税控开具。开具时以FOB金额为依据，记账汇率可以选择出口当月第一个工作日的人民币汇率中间价（发票开具要求以当地主管税务机关的要求为准，如无要求，可根据下述介绍开具）。                                                                  

①购货方名称。如销售合同购买方名称为外文，购买方名称可填写外文，如名称过长不能填开齐全的，可使用简写。除购买方名称（如为外文的，可使用外文）外，应使用中文开具。

②纳税人识别号、开户行及账号、电话。可不填写，也可在“地址、电话”处填写外商所在国家或地区；如果是出口销售到国内特殊监管区域的，应按规定填写购买方纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。

③货物名称。根据报关单中的货物名称填写。

④规格型号。可不填写，如需填写根据报关单和购销合同的规格型号填写。

⑤单位。根据报关单中的其中一个单位填写。

⑥数量。根据所选单位报关单中所对应的数量填写。                              
⑦金额。FOB价（离岸价）为依据开具，记账汇率可选择出口当月第一个工作日汇率，发票的开具金额根据记账汇率折算成人民币。发票开票限额不够，可申请发票增版，提高开票限额，也可开多张。

⑧税率、税额。填开时，部分地区要求税率选择“免税”，部分地区要求选择“0%”，具体以当地主管税务机关的要求为准。发票打印时，税率栏和税额栏一般为“*”（如按规定应适用增值税征税政策的货物，税率选择适用征税税率。例如“出口FOB为100美元，汇率：6.5”，发票金额=（100*6.5）/（1+适用税率）。税率纳税申报表应填列在“按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”栏内）。

⑨备注栏。出口美元金额、汇率、出口合同号、提运单号、装船口岸、目的地等。

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换个角度说说外贸企业退税软件

原创： 张培楠  淡然退税  2017-04-05

童鞋们有木有对退税软件的升级感到很无奈，有木有一升级就不会的赶脚？

在这跟大家分享一下本人对退税软件的一点理解。希望对大家有所帮助。退税软件大家不要感觉多么多么高大上，说白了就是税务机关认可的一个工具，我们可以利用这个工具将我们退税的纸质资料录成电子信息，传输给税务局，这样可以大大节省时间，提高税务局的效率，数据准确性也是得到了很高的保障。那么既然是税务局认可的工具，这个工具肯定是依托于政策，这也就是为什么退税软件不断升级的原因，因为政策变了。我们想学好退税软件一定要把政策掌握好，政策掌握好，可以很好的掌握退税软件的勾稽关系，万变不离其中，很多东西你会感觉他为了实现这个数据，就应该这么设置，不然达不到这个目的。接下来给大家从开发者的角度说一下外贸企业退税软件的勾稽关系。（未参与开发，不对之处欢迎大家指正）

我们从外贸企业“免退税”理论出发，设想一下，我们要实现出口数据的比对、退税额的计算及退税额的合理性。怎么实现那？

01 出口数据的比对

企业想出口退税，肯定需要出口报关，要获取出口数据，完全可以通过海关获得，获得的是电子数据。那么现在只需要让企业把手中的纸质数据录成电子数据，企业录入的数据跟从海关获取的数据比对一致，那么这个出口数据肯定是没问题的。这个功能就是通过退税软件中的出口明细申报数据录入跟预审来实现的，此模块中比较重要的数据是出口日期、报关单号、美元离岸价（FOB价格）、出口商品的名称（因为我们的商品名称可能各地叫法都不一，为了便于管理，海关用HS编码来控制，出口申报HS编码，HS编码由数字组成，这就避免了因为名称不一带来的后续问题，退税率跟HS挂钩）。

02 退税额的计算

说到这我们先要想想外贸企业的“免退税”理论。外贸企业出口退税=购货不含税金额*退税率，我们退税因为需要用增值税专用发票，那么我们只需要让企业录入的手中纸质发票信息跟税务总局比对相符的信息比对一致，那么发票的数据肯定也是没有问题的。那么这个功能是通过退税软件中的进货明细申报录入跟预审来实现的。为保证出口明细跟进货明细一一对应，那么我们需要构建一个桥梁来实现，这就是我们退税软件中的“关联号”，通过关联号对出口明细跟进货明细相关联。为了保证出口明细跟进货明细录入的数量的准确性，我们需要在软件中构建一个比对，这就是我们操作的“进货出口数量关联检查”。

03 退税额的合理性

我们要看企业退税额是否合理，首先考虑一下企业出口是否是盈利的，因为完全获取企业产生的税金及费用不现实，那么我们可以看毛利。毛利=商品销售收入（售价）减去商品原进价后的余额，站在财务的角度我们可以认为是主营业务收入减去主营业务成本。如果毛利小于0，显然是不合理的。为了实现此功能，退税软件设置了换汇成本检查，换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）-∑应退消费税]/美元出口额(FOB)。

⑴计税金额：为不含税价格。它是企业购进产品的不含税成本；

⑵计税金额×（征税率-退税率）：因我国很多产品不实行征多少退多少的政策，征退税差的部分需要出口企业来负担。

⑶应退消费税：消费税实行的价内税，征多少退多少，所以出口企业不需负担此项税收。

⑷美元出口额：美元出口额为FOB价，成交方式为CIF或其他，应换算成成 FOB价。

换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)，假如说我们现在美元出口当月的记账汇率中间价为6.5，大家设想一下，我们此公式的换汇成本等于6.5的话，是不是主营业务收入正好是等于主营业务成本，假如说换汇成本大于6.5，是不是说明我们主营业务收入小于主营业务成本。同理如果小于6.5，我们主营业务收入大于主营业务成本。

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淡然退税/外贸企业出口退税申报系统关联号应如何使用？

原创： 张培楠  淡然退税  2018-07-26

   外贸企业出口货物应退增值税的计算采用单票对应法。所谓单票对应法，是指根据出口与进货的关联号将进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。

单票对应法并不是一张报关单对应一张购货发票，有四种表现形式：

一票出口对应一票进货；

一票出口对应多票进货；

多票出口对应一票进货；

多票出口对应多票进货。

关联号相当于一个“桥梁”，这个桥梁连接着"出口明细”跟“进货明细”，只要将“出口明细”跟“进货明细”设置在同一关联号下就可匹配。例如“一票出口对应多票进货”、“多票出口对应一票进货”、“多票出口对应多票进货”只要将其设置在同一关联号项下出口明细跟进货明细就可以相匹配。

单票对应法要求在同一关联号项下的同一种商品代码的出口数量跟进货数量保持一致，在做退税录入之前应将出口报关单跟购货增值税专用发票进行配单，报关单可以从电子口岸出口退税模块打印，可用曲别针将报关单和报关单对应的购货增值税专用发票放到一块，在录入此票的出口明细跟进货明细时用一个关联号。

有时为避免同一关联号项下商品加权平均所致的换汇成本高的问题，可将报关单中的单项设为一个关联号，实操中有部分税务局不认可此方式，为减少不必要的麻烦，以当地主管税务机关的要求为主。（注：同一关联号项下为什么自己计算的不高，退税审核系统提示高，详见文章底部链接）

关联号的编码规定一般有两种：

1、申报年月（6位）+流水号（4位）

2、申报年月(后4位）+申报批次（2位）+流水号（4位）

例如：2018年8月份申报退税，关联号可以使用:2018080001或者1808010001。一个关联号只能使用一次，不能重复！

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深度解析外贸企业换汇成本

原创： 张培楠  淡然退税  2017-08-18

       换汇成本对外贸企业为啥那么重要那？换汇成本高一般来说退税很难！换汇成本的设计主要是为了监测退税额的合理性，要看企业退税额是否合理，首先考虑一下企业出口是否是盈利，因完全获取企业产生的费用不现实，退而求其次，可以看毛利。毛利=商品销售收入（售价）减去商品原进价后的余额，站在财务角度可以认为是主营业务收入减去主营业务成本。如果毛利小于0，除极个别的情况，显然是不合理的。

换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）-∑应退消费税]/美元出口额(FOB)。

①计税金额：不含税金额，企业购进出口产品的不含税成本。

②计税金额×（征税率-退税率）：因我国很多产品不实行征多少退多少的政策，征退税差部分需出口企业负担。

③应退消费税：消费税实行的价内税，征多少退多少，所以出口企业不需负担此项税收。

④美元出口额：美元出口额为FOB价，成交方式非FOB，应折算成 FOB。

公示中为啥要减消费税那？

①出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。

②如存在消费税，计提消费税退税分录如下：

借：主营业务成本（红字）

借：其他应收款-出口退税-消费税（建议设三级科目，分别核算增值税及消费税）

消费税的计提需冲减成本，为便于观察，假设出口货物中不存在消费税退税，公式简化如下：换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)

①假如出口月份美元记账汇率为6.5，换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)=6.5，从账务处理角度看，∑计税金额账务处理时转入主营业务成本，也就是不含税购货金额，∑计税金额×（征税率-退税率）账务处理时转入主营业务成本，也就是征退税差，∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）为出口商品的总成本。

公式转换一下：[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）]=6.5*美元出口额（FOB），记账汇率为6.5，6.5*美元出口额=主营业务收入，说明主营业务收入等于主营业务成本。

②假如出口月份美元记账汇率为6.5，换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)＞6.5，说明主营业务收入小于主营业务成本。

③假如出口月份美元记账汇率为6.5，换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)＜6.5，说明主营业务收入大于主营业务成本。

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淡然退税/出口退税改出口免税，应如何操作？

原创： 张培楠  淡然退税  2018-05-13

出口退税须在出口之日起至次年4月份增值税纳税申报期内申报（已作无电子信息申报的，不受此时限的约束，什么时候有电子信息，什么时候申报即可）；如逾期，须在次年5月份增值税纳税申报期内进行免税申报；如再逾期，即超过上述次年5月份增值税纳税申报期的，需视同内销计提销项税额。出口收入分三种情形：

①出口货物免税并退税（出口退税）：免除出口环节增值税、消费税，并按相应退税率退还以前各环节缴纳增值税、消费税。

②出口货物免税不退税（出口免税）：免除出口环节增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳增值税、消费税。

③出口货物不免税不退税（出口征税）：出口环节按内销缴纳增值税、消费税，不退还以前各环节缴纳增值税、消费税，纳税人以前环节的进项税可以抵扣。总体而言与内销无异。

本文阐述的是由第①种情形调整为第②种情形。对外贸企业而言，出口退税和出口免税收入申报的是附表一“免税收入”栏次；对生产企业而言，出口退税收入申报的是附表一”免抵退税“栏次，出口免税收入申报的是附表一“免税收入”栏次。注意区分！

出口收入属于何种情形与海关编码（即HS编码）相衔接，出口退税率由国务院决定，国家税务总局规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征税双方执行。每个出口退税率的查询均以商品代码作为索引，在出口退税率文库中进行查询。出口退税的查询可通过退税操作系统：系统维护-代码维护-海关商品码，查询时要保证退税软件的商品码库的信息为最新！

现全国大部分地区（江苏省除外），上文中的须在次年5月份增值税纳税申报期内进行免税申报，只是要求增值税纳税申报表的调整，不需要在退税软件中操作。江苏省还需要在退税软件中申报，如下图：

（注：免税销售额对应的购货进项税额需转出计入成本。）

出口退税改出口免税涉及的调整主要为生产企业，纳税申报调整免抵退销售额到免税销售额，外贸企业出口退税收入和出口免税收入都是填列在附表一免税收入栏次，故不涉及调整。免税申报需做好资料的备查，规定如下：

1、根据国家税务总局公告2013年第65号第8条的规定：出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。

2、据国家税务总局公告2013年第12号的规定：出口企业或其他单位在按《管理办法》第九条第（二）项规定办理免税申报手续时，应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查：

①出口货物报关单；

②出口发票；

③委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；

④属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据；

⑤以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。

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外贸企业出口发生退运应如何处理？

原创： 张培楠  淡然退税  2017-04-17

因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的，纳税义务人在办理进口申报手续时，应当按照规定提交有关单证和证明文件。经海关确认后，对复运进境的原出口货物不予征收进口关税和进口环节海关代征税。

退运进境通关时，需要向海关提交退运证明及其他资料，如质量检测报告、退运协议、原出口报关单等。

出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。委托出口的货物发生退运的，由委托方申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明并转交受托方。申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》时应填报《退运已补税（未退税）证明申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：

1、出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）；

2、出口发票（外贸企业不需提供）；

3、税收通用缴款书原件及复印件（退运发生时未申报退税的、以及生产企业本年度发生退运的、不需提供）；

4、主管税务机关要求报送的其他资料。

外贸企业出口退税申报系统录入出口货物退运已补税（未退税）证明，打开退税申报系统-向导-单证申报向导-单证申报数据录入-退运已补税（未退税）证明申请-录入相关信息-设置标志-打印单证申报报表-生成单证申报报表。



本年度出口货物退运账务处理：
冲减退运收入：

借：应收账款                              （红字）

贷：主营业务收入－出口收入        （红字）



冲减退运成本：　　

借：主营业务成本-出口成本          （红字）

贷：库存商品-出口                       （红字）



借：主营业务成本-征退税差                         ( 红字）

贷：应交税费－应交增值税-进项税额转出     （红字）      



已申报出口退税的货物，根据税务局的要求补交退税款，分录如下：



冲减应退增值税：

借：其他应收款-出口退增值税                          （红字）

贷：应交税费-应交增值税-出口退税                   （红字）



冲减应退消费税（如有消费税退税）：

借：主营业务成本

贷：其他应收款-出口退消费税



补交退税款：

借：其他应收款-出口退增值税

       其他应收款-出口退消费税               

贷：银行存款



跨年度出口货物退运账务处理：
冲减退运收入：

借：应收账款                              （红字）

贷：以前年度损益调整                 （红字）



冲减退运成本：　　

借：以前年度损益调整            （红字）

贷：库存商品-出口                  （红字）



借：以前年度损益调整                                 ( 红字）

贷：应交税费－应交增值税-进项税额转出     （红字）      



已申报出口退税的货物，根据税务局的要求补交退税款，分录如下：



冲减应退增值税：

借：其他应收款-出口退增值税                          （红字）

贷：应交税费-应交增值税-出口退税                   （红字）



冲减应退消费税（如有消费税退税）：

借：以前年度损益调整

贷：其他应收款-出口退消费税



借：其他应收款-出口退增值税

       其他应收款-出口退消费税               

贷：银行存款



结转以前年度损益调整：

借或贷：利润分配-未分配利润

借或贷：以前年度损益调整