个人拍卖物品的增值税征免问题

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个人拍卖物品的增值税征免问题

对于拍卖物品的增值税处理，有其特殊的简易计税方法，《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）规定：

一、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4％的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。

注：被国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（2014年6月27日发布；2014年7月1日实施）修订本法第一条中“按照4%的征收率征收增值税”，修改为“按照3%的征收率征收增值税”；

审批事项已被列入《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》，已取消！

但是，如果涉及到个人销售使用过的物品时，则是免税的，这儿的个人仅指自然人，至于什么是使用过的，工艺品收藏品也可以认为是使用过的。此时就可以按免税进行处理。

《福建省国家税务局关于拍卖行受托拍卖物品有关增值税问题的通知》（闽国税函［2008］140号）规定：

一、根据《增值税暂行条例》第十六条及其实施细则第三十一条规定以及总局电话答复意见，拍卖行接受个人委托拍卖物品，应区别不同情况分别处理：属于《增值税暂行条例实施细则》第三十一条规定的“其他个人”委托拍卖个人使用过的物品(包括：古玩字画、旧珠宝玉石)，不征收增值税；属于《增值税暂行条例实施细则》第八条规定“个体经营者”委托拍卖的，应征收增值税。

对于拍卖过程中的结算款项问题，我们就需要参照《安徽省国家税务局关于拍卖行拍卖收入是否征收增值税问题的批复》（皖国税函(2003)441号）规定：

根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发［１９９９］４０号）规定，并经请示国家税务总局答复，拍卖行受托拍卖增值税应税货物，属于代销货物行为；对拍卖行受托拍卖的应税货物，不论是通过拍卖行结算货款，还是由受托方与购买方直接结算货款，均应按税法规定征收增值税。

可能有的地方存在认为受托方与购买方直接结算时，拍卖行并不属于增值税纳税人的理解。