（一）注意业务招待费要与会务费相区分。
在实际中，很多企业将业务招待费和会务费混淆，甚至故意将业务招待费的费用列支为会务费，以逃避汇算清缴的纳税调整。江苏省地方税务局就发布过《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的相关公告,公告中规定企业就发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。因此纳税人就必须在附件中提供相关的材料，如果无法有效地证明是因会务费而发生的支出，则应根据已提供资料情况，判断属于哪类支出，如果属于业务招待费的范畴，则应在企业所得税前进行调整，避免税款少申报。
例一：某工业企业主要生产各种类型的耳机。该企业在每年春、秋季一般会组织重要的关系客户到附近的旅游胜地召开产品沟通会。根据企业附报的资料显示，沟通会一般为期3天，部分管理人员参加，同时还会邀请重要单位的客户，并附人员名单，入账发票为某旅行社开具的服务业发票，当年度两次费用合计为85万元，企业财务人员直接将其计入“管理费用——会务费”。
税务机关要求其提供该企业提供更为详细的会议资料，如会议具体内容、会议标准，与旅行社签订的合同等相关资料。在审核相关资料后发现所谓的产品沟通会，会期仅为半天，其余大部分时间都在游玩。税务机关决定将旅行社提供清单中租赁某酒店会议室费用5000元作为会务费进行列支，其余全部调整为业务招待费。
（二）注意业务招待费要与广告费和业务宣传费相区分。
外购礼品用于赠送应作为业务招待费，但如果礼品和赠品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
例二：该企业招待客户时经常将自产耳机作为礼品赠送给客户，由于耳机价值并不是太大，还同时赠送外购的其他礼品。赠送自产耳机成本为 50万元，赠送给客户外购礼品价值100万元，企业财务人员直接将其计入了“销售费用——业务宣传费”150万元。
赠送给客户的自产耳机应根据相关规定作视同销售处理，按照公允价值调增收入80万元，调增成本50万元，同时增加业务招待费计提基数80万元。将赠送给客户的所有礼品180万元调整为业务招待费支出。
（三）注意业务招待费要与职工福利费相区分。
不少企业将餐费和业务招待费划等号,如果将不属于业务招待费的餐费计入业务招待费,这样势必会导致企业多缴税,因此企业要把握以下几点:
1、员工年终聚餐,午餐费、加班餐费应计入应付福利费;
2、出差途中符合标准的餐费计入差旅费；
3、员工培训时合规的餐费计入职工教育经费；
4、企业管理人员在宾馆开会发生的餐费,列入会议费；
5、企业开董事会发生的餐费,列入董事会会费；
6、企业委托加工的,对企业的形象、产品有标记宣传作用的,作为业务宣传费；企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费；企业在搞促销活动时赠送给顾客的礼品,作为业务宣传费。 （这一段话好像是小陈税务误区系列的话哦）
例三：在年终会议时，该企业将自产耳机和外购礼品以抽奖形式发放给员工和嘉宾。用于抽奖的耳机成本为10万元，外购礼品价值为25万元，企业财务人员直接将其计入了“管理费用——应付福利费”35万元。
税务机关先将发放的自产产品视同销售，按公允价值调增收入16万元，相应的调增成本10万元，同时增加业务招待费计提基数16万元。再根据最终中奖名单，将嘉宾的奖品价值调整为业务招待费进行核算。
发表于 2017-12-26 00:40:00
收藏
支持
反对