【上市公司税讯】中国医药：审计报告披露下属公司拟收购标的“三方贸易融资”，往来款1352万元经函证无果并核销处理
中国医药（600056.SH）于2017年12月30日发布子公司美康中药材有限公司拟对吉林省嘉禾天然药物有限公司（以下简称“嘉禾公司”、“收购标的”）增资扩股及股权收购的公告事项，披露该标的审计结论，其中“重要事项说明”详细描述“三方贸易融资”的开票流程及处理结论。大力税手梳理如下：
1.业务流：嘉禾公司与浙江省珍诚医药在线股份有限公司（以下简称“珍诚在线”）、通化盛信保健品有限公司（以下简称“通化盛信”）存在贸易融资业务合作关系。珍诚在线负责贷款支持，通化盛信将采购来的原料交由嘉禾公司加工销售。截至2016年12月31日，嘉禾公司尚有相应的人参货物未收到。
2.发票流：通化盛信开具增值税专用发票给珍诚在线取得贷款资金，珍诚在线加息后开具增值税专用发票给嘉禾公司，加息部分由通化盛信承担。
3.资金流:在结算程序上，嘉禾公司将销售款以金树立个人名义支付给于振林（通化盛信法定代表人），于振林用于通化盛信再次采购和周转，然后将资金归还金树立，金树立将款还予嘉禾公司，嘉禾公司支付货款给珍诚在线。
4.三方账务往来及函证结果：截至2016年12月31日，通化盛信挂账应收珍诚在线1290万元，珍诚在线挂账应付通化盛信1290万元，同时挂账应收嘉禾公司1352万元，嘉禾公司原账面挂账应付珍诚在线1352万元，但三方均认为各不相欠。经三方对账核实，珍诚在线贷款资金尚有1290万元未支付给通化盛信，嘉禾公司尚有相应的人参货物未收到。……会计师向通化盛信保健品有限公司、浙江省珍诚医药在线股份有限公司函证，但未收到回函。
4.会计处理——“核销”往来1352万：嘉禾公司已就上述事项作出会计处理，将应付珍诚在线13,520,575.00元核销。
大力税手注：收购背景
根据《中国医药关于下属公司购买资产的公告》【2017.12.30】，中国医药下属公司美康中药材与自然人金树立（以下简称“乙方”）、吉林嘉禾签订《股权转让协议》，确定吉林嘉禾整体估值为2,212万元。美康中药材先以货币形式出资1,000万元对吉林嘉禾进行增资扩股，增资后持有吉林嘉禾31.13%股权。完成增资扩股后，美康中药材再以现金638.12万元收购乙方持有的吉林嘉禾19.87%股权。两次出资共计1,638.12万元，完成交易后，美康中药材合计持有吉林嘉禾51%股权。
《中国医药：吉林省嘉禾天然药业有限公司净资产审计报告》【2017-12-30】详细披露如下：
我们注意到：嘉禾公司固定资产、无形资产历史成本多数难以查证；如附注“十、其他重要事项说明”所披露，嘉禾公司与通化盛信保健品有限公司、浙江省珍诚医药在线股份有限公司存在三方贸易融资合作关系。我们向通化盛信保健品有限公司、浙江省珍诚医药在线股份有限公司函证，但未收到回函。……
十、其他重要事项说明
1、嘉禾公司存在固定资产采购未取得发票等入账依据的情况。嘉禾公司的存货管理存在缺陷，仓库未建立台账，采购入库未及时开具入库单，甚至于入库和出库均未开具出入库单，仓库和财务均未登记的情况。此外，财务对存货的核算分类与仓库分类不一致，导致双方核对不便。
2、嘉禾公司存在三方贸易融资情况，结算不规范。
嘉禾公司与浙江省珍诚医药在线股份有限公司（以下简称“珍诚在线”）、通化盛信保健品有限公司（以下简称“通化盛信”）存在贸易融资业务合作关系。珍诚在线负责贷款支持，通化盛信负责原材料收购，嘉禾公司负责产品销售。通化盛信开具增值税专用发票给珍诚在线取得贷款资金，珍诚在线加息后开具增值税专用发票给嘉禾公司，加息部分由通化盛信承担。通化盛信将采购来的原料交由嘉禾公司加工销售。在结算程序上，嘉禾公司将销售款以金树立个人名义支付给于振林（通化盛信法定代表人），于振林用于通化盛信再次采购和周转，然后将资金归还金树立，金树立将款还予嘉禾公司，嘉禾公司支付货款给珍诚在线。截至2016年12月31日，通化盛信挂账应收珍诚在线1290万元，珍诚在线挂账应付通化盛信1290万元，同时挂账应收嘉禾公司1352万元，嘉禾公司原账面挂账应付珍诚在线1352万元，但三方均认为各不相欠。经三方对账核实，珍诚在线贷款资金尚有1290万元未支付给通化盛信，嘉禾公司尚有相应的人参货物未收到。
嘉禾公司已就上述事项作出会计处理，将应付珍诚在线13,520,575.00元核销。
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发表于 2018-1-3 09:17:10
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