【半年报税讯】上市公司及新三板企业披露了哪些核定征收事项——2017年半年报节选

欧凯财税

【半年报税讯】上市公司及新三板企业披露了哪些核定征收事项——2017年半年报节选

前言：大力税手节选了部分上市公司及新三板挂牌企业的核定征收事项，其中不难发现所处行业不同核定利润率也有较大差异，大致梳理部分披露信息，供大家参考。

上市公司	核定利润率	2017年半年报披露的核定征收事项
江西夏氏春秋环境股份有限公司 （夏氏春秋871250.OC）	子公司夏氏九江核定按收入总额的3%计缴企业所得税	夏氏九江成立之初，由于规模较小业务核算简单，在所属税务机关允许的情况下，选用核定征收方式缴纳所得税，每年根据主管税务机关出具的《企业所得税征收方式核定表》，核定按收入总额的3%计缴企业所得税。2016年6月，公司已取得主管税务机关下发的《查账征收证明》，自2016年1月1日起，公司的企业所得税征收方式由核定征收改为查账征收，所得税率为25%。公司已在报告期内将企业所得税由核定征收变更为查账征收，且当地税务部门证明公司在报告期内不存在违法违规行为，但公司仍然存在未及时变更税务征缴方式而受到税务部门的处罚的风险。公司实际控制人夏小凯承诺：“夏氏九江如因此次变更导致公司被当地税务机关处罚或要求补缴税款，均由本人承担。”此风险已解除，2017年5月夏氏九江已顺利完成2016年度汇算清缴工作。
上海品兴科技股份有限公司 （品行科技300097.SHS）	子公司品兴医疗核定利润率为应税收入的5%	报告期内，公司全资子公司品兴医疗所得税征缴方式为核定征收，核定利润率为应税收入的5%，税率为25%。公司及其股东已作出相关承诺，承诺在公司全资子公司品兴医疗所得税征缴方式未完成前，品兴科技将不进行增资、股东不进行股权转让的行为。品兴医疗所得税征缴方式变更后，其所得税率为25%，该转变将有可能使公司的整体税负增加，并在今后需要接受税务稽查，这对企业财务规范和财务管理提出了更高的要求。
北京首影文化传媒股份公司 （首影传媒870782.OC）	子公司应纳税所得额核定方法为按照收入金额的12%	子公司广州首影(原广州首印)2014年1月1日至2015年12月31日，企业所得税核定征收，应纳税所得额核定方法为按照收入金额的12%；2016年1月1日起采用查账征收企业所得税。经计算，若公司2014年和2015年企业所得税改为查账征收，则公司企业所得税费用应合计为235,853.60元，较核定征收方式多111,021.34元。公司实际控制人柯辉、万蕾已出具书面承诺，承诺广州首影(原广州首印)若因核定征收缴纳企业所得税被税务部门追缴税款、罚款或滞纳金，柯辉、万蕾将以个人财产承担，与公司无关。
河南中天园林股份有限公司 （中天园林836585.OC）	中天有限及子公司在2013年度及2014年度按照收入与核定利润率8%、10%	经郑东新区国家税务局批准，中天有限及其报告期内的子公司博远智能化在2013年度及2014年度按照核定征收方式缴纳企业所得税，应税所得率分别为2%、2.5%，即按照收入与核定利润率8%、10%的乘积计算应纳税所得额，并据此按25%的税率计算缴纳企业所得税。主管税务机关对公司实行核定征收企业所得税的征管实践做法，与《中华人民共和国税收管理法》规定的有关情形未完全一致，如果有关税务征管机关撤销以前年度对公司实行核定征收企业所得税的意见，则公司存在补缴企业所得税的可能。
上海嘉世市场咨询股份有限公司 （嘉世咨询 839649.OC）	挂牌前核定征收率10%	公司 2014 年度采用核定征收方式征收公司所得税，主管税务机关根据营业收入的 10%核定应纳税所得额；2015 年 6 月经主管税务机关核准，公司企业所得税的征收方式从 2015 年度起由核定征收改为查帐征收。

大力税手附：核定征收的相关政策

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

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