【中国税务报】为高层决策提供专业建议——许华鑫老师分享：税务总监如何在日常经...

欧凯财税

为高层决策提供专业建议

许华鑫

一名合格的税务总监，其专业价值主要体现在合规前提下提供高质量决策建议。

确保企业税务处理的合规性，是税务总监的首要价值体现。要做到合规，税务总监需要运用积累的专业知识以及多年的从业经验，制定切合企业实际的税收管理方案。同时，还要选好、用好税务岗位人员，确保方案落地。好的税收管理方案一定是以符合业务发展为前提的，因此税收合规制度的制定，需要与业务、法律、研发和市场等多部门沟通协商，还要随着政策的变化不断调整。最重要的是，税务总监必须确保税收制度能够约束企业各个岗位的人员，而不仅仅是税务岗位的人员。这是确保企业能够持续地防控税务风险，确保税务合规的根本保障。

在合规前提下开展有效的税收筹划，是税务总监的第二大专业价值。税务筹划要以企业业务真实性和专业知识为基础，在充分尊重企业业务的前提下开展，否则非但不会给企业创造价值，还会为企业带来风险。例如，高新技术企业的企业所得税优惠政策，需要满足60%的技术收入比例要求，如果企业自身不具备研发能力，即使通过其他方法变相取得了高新资质，享受了优惠政策，也为企业埋下了一枚“定时炸弹”，一旦爆发则企业还需要交纳金额巨大的滞纳金和罚款，并影响企业声誉。

为企业管理层提供高质量的决策建议，是税务总监的第三大专业价值。在实践中，税务总监的税收决策价值包括业务决策和投资决策两个方面。业务决策是由于企业新业务出现而产生的税收决策，新业务常态化后最终会落实在制度层面。投资决策则是税务总监决策价值的核心体现。特别是在投资主体的选择上，税务总监的专业价值至关重要。如果是短期获利项目可以考虑有留抵亏损的主体，如果是长期持有或者未来上市，则需要选择无历史遗留问题，产权清晰的主体。这些关键问题，都需要税务总监第一时间告知决策层。

投资方案中的税收问题，也是税务总监需要重点把控的。投资方案包含收购、经营和退出三个环节，收购环节可以通过降低税负，减少企业的收购成本创造价值；经营环节可以通过税收结构优化，降低经营期间的税负；退出环节可以通过转让方式的变换，增加企业实际收益。同时，税务总监还需要关注项目本身在收购前后的税务风险。收购前的税务风险一直停留在企业层面，不会因为股东的改变而发生转移。因此，税务总监通过认真评估税务风险的情况，可以直接压低项目的收购价格，节约企业的收购成本，创造价值。同样的，收购后的税务风险则直接影响项目的业绩，降低项目的未来收益率。税务总监通过预测税务风险，同样可以压低项目的收购价格，创造价值。

例如，一家投资企业欲收购某科技公司，科技公司未来3年净利润的测算，适用的是15%的高新技术企业所得税税率，但科技公司的3年规划中，明确1年内将出售既有不动产，那么该事项将直接增加科技公司的非技术性收入。经评估测算，出售不动产导致科技公司当年无法满足技术收入60%的比例要求，所以科技公司当年需要适用25%的企业所得税税率，进而会压低科技公司未来3年的净利润。这家投资企业税务总监通过事先的税务风险评估，有效节约了收购成本，实际上为公司创造了一笔不菲的税务价值。

（作者单位：中植资本管理有限公司）