两套账的主要表现及如何做到两账合一

欧凯财税

两套账的主要表现及如何做到两账合一

指尖上的会计 / 2018-07-26 129 0 文字 大 正常 小

标签：会计技术 会计舞弊

声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感谢原作者。

导读：两套账最主要的差别在于企业一部分收入不入外账，回款直接进到老板个人兜里。两套账因逃税而设立，既逃了增值税，又逃了所得税。一般而言，两套账的操作手法较拙劣，说白了是一种自欺欺人的掩饰。一旦税务稽查较真，基本上无可遁形。


本文导读

两套账最主要的差别在于企业一部分收入不入外账，回款直接进到老板个人兜里。两套账因逃税而设立，既逃了增值税，又逃了所得税。一般而言，两套账的操作手法较拙劣，说白了是一种自欺欺人的掩饰。一旦税务稽查较真，基本上无可遁形。


两套账又叫内外账，一套账对内，给老板看，相对真实，叫内账；一套账对外，给第三方看（如税务、银行、投资人），叫外账。两套账在中小企业属于比较普遍的现象，原因在于：①两套账能带来直接或间接地利益，有天然的驱动；②两套账由来已久，短期内不可能完全消失，许多老板还存在侥幸心理；③相关的法规制度尚不健全和完善，对两套账的治理没有行之有效且成本低廉的好办法，给了两套账可乘之机；④当前企业税负偏重，企业为了少交税，不惜铤而走险。

一、设立两套账目的大多是为了逃税

一提到民营企业，会计人员常会担心两套账如何应对。两套账之间最大的差别在于“内真外假”，最常见的受法是一部分收入不计入外账之中，外账多计成本费用。

如果外账有部分收入未做进来，自然对应的回款也不会做到公司账目里面，这部分资金会直接进到了老板个人的腰包。因为收入不入账，成本自然无法结转，外账账面会表现出存货虚高。

多数情况下，两套账是源于老板想逃税而设立。这里要说清楚，设立两套账，是逃税而不是税收筹划，因为这种做法是直接违法的。两套账逃税性质很恶劣，既逃了增值税与附加税，又逃了企业所得税与个人所得税。因为没有确认收入，增值税当然就没有交了，附加税也会少交。另外一方面，收入没有入账，利润自然就少了，企业所得税也会少交。再就是，将公司的钱直接转入个人账户，规避了分红环节，个税也少交了。

再这么操作要担心了，现在税务已经联合银行开始盯老板们的私人账户了，通过私户大额资金收款即可发现隐瞒收入的线索。

二、民企的两套账不是最坏的情形

一般来说，两套账的操作的手法比较拙劣，会计做账时的掩饰行为比较明显。稍稍细看，很容易发现其中端倪。很多民营企业两套账的做法，就是自己糊弄自己，唯一希望的就是税务不要来查我。如果税务真做稽查，两套账基本上无可遁形。

民营企业做两套账，它的财务管理就一定是最糟糕的吗？非也。

有两套账，恰恰说明民营企业的财务管理尚有可为。还有许多民营企业就只有一套账，一套什么账呢？就是一套假账。真账呢，它就没打算做。如果民营企业还做两套账，至少你应该肯定他还保有做一套真账的习惯，以及有一天准备从内账向外账过渡，客观上它做了相应的准备。

有人会疑惑，如果只做一套假账，不做真账，企业怎么管理啊，不会出乱子吗？连真实的财务数据都没有，怎么支撑相应的决策呢？

蛇有蛇道，鳖有鳖道。民营企业的老板们经过多年的摸索，他们找到了一套行之有效的管理方法。这套方法就是不看会计账，看银行账。很多民营企业的老板压根不看财务账，但一定要看银行的资金流水账。部分老板干脆把银行的UKEY捏到自己手里，公司每出一笔钱，都要经过他的把关。他通过UKEY审批了，钱才能出得去。

如果公司的规模不大，业务不太繁杂，老板们基本上一眼就能看穿整个公司运营，自然脑子里就有公司全盘的账。这时只要拿住了银行UKEY，只要管住了公司的钱，也就控制住了风险。即便没有真实的会计账， 也不会在管理上出现重大的失误或者重大的疏忽。

从这点来看，财务管理最糟糕的情况，实际上就是这种只有一套假账的情形。此时公司的经营全部装在了老板一个人的脑子里，后续想做财务合规性改造的基础都不存在。

三、两账合一操作的步骤

多数情况下，外账会做小收入和利润，目的是想少交税。两套账也有不为偷税而设的。如果企业想融资（包括贷款融资与股权融资），就有必要让报表更好看，这时外账就要做高收入与利润，糊弄投资人与金融机构。

最典型的操作是虚增收入与成本费用不入账。虚增收入可以通过现金流与往来款进出发现。虚增收入如果涉及虚开发票，金税三期很容易发现。如果虚增收入通过关联交易实现，税务一般不关注，这属于财务粉饰的问题。成本费用不入账，可以通过其他应收款挂账诊断。

操作两套账带有明显的功利性，手法大都低劣，只要明白了做外账的意图，发现两套账是比较容易的。做两套账是违法行为，会计人员承担着极大的风险。企业发展到一定阶段，有必要实现两账合一。两账合一的整体思路应该是，拒绝增量，销减存量。

第一步，要从当下做起，规范会计处理。严格按照会计制度与会计准则做账，就可做到不出现新的两套账。

第二步，逐步将以往未入账的经济事项遵照“实质重于形式原则”录入会计账，影响数跨年的，可通过“以前年度损益调整”进行规范。①确认无票收入的同时结转销售成本，减少库存商品，老板私户占用的资金转入公司账户或确认为其他应收款；②成本费用按发生时的性质正常入账，没有取得发票的做纳税调整；③补账时，由近及远进行。

两账合一最大的痛点在于需要补税，这相当于原罪，做两账合一有点像企业的自我救赎。

如果企业想做大，两账合一势在必行，越早越好。如果老板想降低自身风险，两账合一也势在必行，越早越好。如果会计人员想降低自己的风险，应该积极劝导老板实现两账合一，至少也应该做到从眼前开始不做两套账。



http://shuo.news.esnai.com/article/201807/178077.shtml

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内账外账,两账合一的时机与步骤

指尖上的会计 / 2020-10-30 221 0文字 大 正常 小

标签：会计技术

声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感谢原作者。

读：两套账当然属于做假账，因为外账是假的，但两套账不是自欺欺人地做假账，它是揣着明白装糊涂，骗人不骗己。如果企业想做大，两账合一势在必行，越早越好。如果老板想降低自身风险，两账合一也势在必行，越早越好。如果会计人员想降低自己的职业风险，应该积极劝导老板实现两账合一，至少也应该做到从眼下开始不做两套账。

经常被粉丝朋友问到类似的问题，“单位现在是会计两套账，越想越害怕，我该怎么办？公司的账乱七八糟，我怎么清理？到了一个新公司，老板扬言要上市，可前面的账一点都不规范，我该怎么处理？”这些场景您碰到过吗，知道如何应对和处理吗？这篇文章我就给大家详细说一说两套账的问题。

一、两套账的缘起

两套账又叫内外账，一套账对内，给老板看，相对真实，叫内账；一套账对外，给第三方（如税务、银行、投资人）看，叫外账。两套账当然属于做假账，因为外账是假的，但两套账不是自欺欺人地做假账，它是揣着明白装糊涂，骗人不骗己。

两套账在中小企业属于比较普遍的现象，原因在于两套账能给企业或企业老板带来直接或间接的利益。两套账的利益驱动主要缘于两种情形：

①为了少交税，做小收入和利润，操作者以中小（民营）企业居多，具体做法是账外确认收入，多记成本费用；

②为了获得投资或借贷资金，做大收入和利润，这时操作花样比较多，常见的有多确认收入、提早确认收入、少结转成本费用、成本费用资本化，主体以寻找风投和银行贷款的公司为主。

两套账问题之所以产生，并成为一种现象级存在，固然有上述利益驱动的内因，也有外部诱因，如相关法规制度尚不健全，对两套账的治理没有行之有效且成本低廉的好办法，给了两套账可乘之机；再如银行对中小企业普遍不“友善”，导致中小企业融资难、融资贵；再如，税负重加剧了中小企业的利润压力与现金流压力。内因与外因交织，加上一些老板存在侥幸心理，甚至不惜铤而走险，两套账就产生了。

作为一种由来已久的经济现象，两套账短期内不可能完全消除，但也不可能成为企业的常态。从哲学的角度讲，两套账在企业发展历程中有其产生、发展和消亡的必然过程。

二、设立两套账目的大多是为了逃税

毋庸讳言，多数情况下，两套账是源于老板想逃税而设立。这里要说清楚，设立两套账节税，是逃税而不是税收筹划，因为这种做法是违法的。

以少交税为目的的两套账最常见的操作手法是账外确认收入。如果有部分收入未做进内账，自然对应的回款也不会做到公司账目里面，这部分资金会直接进到老板的个人腰包。一旦收入不入账，成本也会无从结转，外账账面会表现出存货虚高。

两套账逃税性质很恶劣，既逃了增值税与附加税，又逃了企业所得税与个人所得税。账面不确认收入，增值税当然就不会交，附加税也会少交。另外一方面，收入没有入账，利润自然就少了，企业所得税也会少交。再就是，将公司的钱直接转入个人账户，规避了利润分红，个税也少交了。

再这么操作企业要担心了，现在税务已经联合银行开始紧盯老板们及其利益相关人的银行私户了，公对私的大额资金转账是监控的重点，从中很容易发现企业隐瞒收入不入账的线索。

一般来说，两套账的操作的手法比较拙劣，会计做账时的掩饰行为比较明显。稍稍细看，很容易发现其中的端倪。不客气地说，很多中小企业的外账就是自己糊弄自己，唯一希望的就是税务不要来稽查。如果税务真来做稽查了，两套账基本无可遁形。

三、中小企业的两套账不是最坏的情形

中小企业做两套账，它的财务管理就一定是最糟糕的吗？非也。

有两套账，恰恰说明中小企业的财务管理尚有可为。还有许多中小企业就只有一套账，一套什么账呢？就是一套假账。真账呢，它就没打算做。如果中小企业还做两套账，至少应该肯定它还保有做一套真账的习惯，以及有一天准备从内账向外账过渡，客观上它做了相应的准备。

有人会疑惑，如果只做一套假账，不做真账，岂不连真实的财务数据都没有，这怎么支撑相应的决策呢，怎么管理呢，企业会不会出乱子呢？

蛇有蛇道，鳖有鳖道。中小企业的老板们经过多年的摸索，他们找到了一套行之有效的管理方法。这套方法就是不看会计账，看银行账。很多中小企业的老板压根不看财务账，但一定要看银行的资金流水账。部分老板干脆把银行的UKEY捏到自己手里，公司每出一笔钱，都要经过他的把关。他通过UKEY审批了，钱才出得去。

如果企业的规模不大，业务不太繁杂，老板们基本上一眼就能看穿整个企业的运营，自然脑子里就会有企业全盘的账。这时只要拿住了银行UKEY，只要管住了企业的钱，也就控制住了风险。即便没有真实的会计账， 管理上也不会出现重大的失误或者重大的疏忽。

恰恰因为这点，值得担心。财务管理最糟糕的情形就是只有一套假账，此时企业的经营信息全部装在了老板一个人的脑子里，后续想做财务合规性改造的基础都不存在。

四、两账合一的步骤

操作两套账带有明显的功利性，只要明白了做外账的意图，识别两套账是比较容易的。做两套账是违法行为，会计人员承担着极大的风险。企业发展到一定阶段，基于风险考虑，有必要实现两账合一。两账合一的整体思路应该是，拒绝增量，削减存量。

第一步，要从当下做起，规范会计处理。严格按照会计制度与会计准则做账，确保不出现新的两套账。

第二步，逐步将以往未入账的经济事项遵照“实质重于形式原则”录入会计账，影响数跨年的，可通过“以前年度损益调整”进行规范。具体做法是，①确认无票收入的，同时结转销售成本，减少库存商品，老板私户占用的资金转入公司账户或确认为其他应收款；②成本费用按发生时的性质正常入账，没有取得发票的做纳税调整处理；③补账时，由近及远、由易到难进行；④根据经营现状，分期分批消化后果；⑤形成制度流程，固化成果。

两账合一最大的痛点在于补税，这是企业的原罪。从某种程度上讲，两账合一有点像企业的自我救赎。

如果企业想做大，两账合一势在必行，越早越好。如果老板想降低自身风险，两账合一也势在必行，越早越好。如果会计人员想降低自己的职业风险，应该积极劝导老板实现两账合一，至少也应该做到从眼下开始不做两套账。


http://shuo.news.esnai.com/article/202010/210053.shtml