会计资料管理不要太任性,否则可能要坐牢!

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会计资料管理不要太任性,否则可能要坐牢!

邓森 / 2017-09-07 63 0 文字 大 正常 小

标签：会计资料

声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感谢原作者。
导读：会计资料在设置、制作、保管等方面都会存在法律风险。

会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计 账簿、财务会计报告和其他会计资料。对于任何一家企业来说，会计资料都是非常重要的资料。企业需要高度重视会计资料的规范管理与充分使用，更需要重视有效防控会计资料的法律风险。会计资料在设置、制作、保管等方面都会存在法律风险，具体总结如下：

一、不设置或不规范设置会计资料法律风险

企业不依法设置会计资料或不规范设置会计资料，会引发责令限期改正、罚款等行政责任，如果因此未交或少交税款的，可能构成逃税犯罪，需要承担徒刑、罚金等刑事责任。相关规定如下：

1、《中华人民共和国会计法》相关规定

第四十二条 违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计账簿的；

（二）私设会计账簿的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

2、《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定

第三十五条　纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

第六十条　纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

二、伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告法律风险

伪造会计凭证，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为。变造会计凭证，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。伪造会计账簿，是指违反会计法和国家统一的会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为。变造会计账簿，是指采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为。编制虚假财务会计报告，是指违反会计法和国家统一的会计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。

根据会计法的规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的，应当承担以下法律责任：

1.刑事责任

对于伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为，我国刑法明确为犯罪的，主要有以下几种情况：（1）（逃税罪）纳税人采取欺骗、隐瞒手段（比如：伪造、变造账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段）进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的行为。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。（2）（提供虚假财务报告罪）公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。（3）（提供虚假证明文件罪）承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件（包括虚假的财务会计报告），情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。上述人员，索取他人财物或者非法收受他人财物，犯本罪的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。

此外，如果行为人为虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资、贪污、挪用公款、侵占企业财产、私分国有资产、私分罚没财物，实施伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为，应当按照刑法的有关规定分别定罪、处罚。

2.行政责任

伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告，情节较轻，社会危害不大，根据刑法的有关规定，尚不构成犯罪的，应当承担相应的行政责任，具体包括：（1）通报。由县级以上人民政府财政部门采取通报的方式对违法行为人予以批评、公告，并通过一定的媒介在一定的范围内公布。（2）罚款。县级以上人民政府财政部门视违法行为情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。（3）行政处分。对上述所列违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予撤职、留用察看直至开除的行政处分。（4）吊销会计从业资格证书。对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

三、隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告法律责任

1、刑事责任

【隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪】

第一百六十二条之二　隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

【解释】本条是关于隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪的犯罪及其处罚的规定。

本条共分两款。第一款是关于个人犯罪的处罚规定。本款对犯罪主体未作特别规定。任何人只要实施了本款规定的隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为，情节严重的就构成犯罪。所谓隐匿，是指有关机关要求其提供会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，以便监督检查其会计工作，查找犯罪证据时，故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的行为。所谓故意销毁，是指故意将应当依法保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告予以毁灭、损毁的行为。会计凭证，是指记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为记帐依据的书面证明。会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。会计帐簿，是指由一定格式、相互联系的帐页组成，以会计凭证为依据，用以序时地、分类地、全面地、系统地记录，反映和监督一个单位经济业务活动情况的会计簿籍。会计账簿按其不同用途和会计法的规定，可以分为总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。财务会计报告，是指根据会计帐簿记录和有关会计核算资料编制的反映单位财务状况和经营成果的报告文书。根据会计法第二十三条规定：“各单位对会计凭证、会讨一帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门规定。”各单位应当对本单位的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告等会计资料，按照国家规定的期限、方法妥善保管，需要销毁时，应当按照规定的程序，办理手续，由规定的人员进行销毁，不得违反国家规定予以隐匿或者故意销毁。如果行为人实施了上述行为，且达到情节严重的程度，无论其出于何种目的，均构成本罪，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以上罚金。

第二款是关于单位犯罪的规定。目前有些单位经济管理混乱，会计工作秩序一团糟，其原因是多方面的，有的是会计人员个人所为，但主要是单位行为，为明确单位负责人员对本单位会计工作和保证会计资料真实性、完整性的责任，会计法第四条明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”根据本款的规定，单位隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告构成犯罪的，除对单位判处罚金外，对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员还要依照第一款的规定处罚，即处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

对于隐匿、销毁会计资料罪的追诉标准，2001年4月18日，最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：1．隐匿、销毁的会计资料涉及金额在五十万元以上的；2．为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料的。

2、行政责任

《会计法》第四十四条　隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

第四十五条　授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

总之，会计资料法律风险防控需要从设置、制作和保管等每个环节上来防控，避免出现不设置、设置不规范、变造、伪造、隐匿或故意销毁等带来的法律风险。


http://shuo.news.esnai.com/article/201709/162651.shtml