二手车销售的财税管理专题

欧凯财税

二手车销售的财税管理专题

个人卖二手车 免税 所以第一张增值销售发票可以不用开 另一张是二手车销售发票 到二手车市场去开

卖二手车如果要交税是要两张发票 一张是增值税销售发票 一张是二手车销售发票

同时 二手车市场开具二的车销售发票 二手车销售发票最重要也是没法替代的功能就是过户

如果企业卖二手车 企业有发票自己开具专票或普票

欧凯财税

一般纳税人购买二手车可否抵扣增值税

连财

问：一般纳税人购买二手车可否抵扣增值税？

答：是否可以抵扣增值税，主要需确认如下三个问题：

一、车辆购置业务可否抵扣增值税；

二、销售二手车是否征收增值税，其税率或征收率是多少？

三、销售二手车可否开具增值税扣税凭证。

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一、车辆购置业务可否抵扣增值税

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕第37号）第二十二条规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。

同时该文件附件二第二条明确：从2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。原增值税一般纳税人指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人。

一般纳税人购买新车，从2013年8月1日起，如取得机动车销售统一发票，或其他合法扣税凭证，其进项税额可以抵扣。

二、销售二手车是否征收增值税，其相关税率或征收率是多少

根据《商务部、公安部、国家工商行政管理局、国家税务总局二手车流通管理办法》（商务部、公安部、国家工商行政管理局、国家税务总局令2005年第2号），经销二手车业务有如下两种渠道：

一是二手车经营行为。是指二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估等;二手车经销是指二手车经销企业收购、销售二手车的经营活动；

二手车拍卖是指二手车拍卖企业以公开竞价的形式将二手车转让给最高应价者的经营活动；

二手车经纪是指二手车经纪机构以收取佣金为目的，为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动；

二手车鉴定评估是指二手车鉴定评估机构对二手车技术状况及其价值进行鉴定评估的经营活动。

二是二手车直接交易。是指二手车所有人不通过经销企业、拍卖企业和经纪机构将车辆直接出售给买方的交易行为。二手车直接交易应当在二手车交易市场进行。

根据《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局2012年第23号公告）规定：经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。

除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。

（一）受托方不向委托方预付货款；

（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；

（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）

自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：

（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；

（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）

（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+4%）

应纳税额=销售额×4%/2

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）　

增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：

一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）

一、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。

三、财税〔2009〕9号文件第二条第（四）项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率”。

四、本通知自2014年7月1日起执行。

根据上述文件可知，一般纳税人销售且抵扣过增值税进项税额的二手车，适用增值税率17%，其他纳税人（免税除外，具体见三）均适用3%征收率减按2%征收。

三、一般纳税人销售二手车可否开具增值税专用发票

参考如下两省国税文件：

《湖北省国家税务局关于二手车交易增值税有关问题的公告》（湖北省国家税务局公告2014年第22号）

已在国税机关办理税务登记的增值税纳税人(不包括二手车经销企业从事二手车购销业务)直接销售二手车，凭增值税发票的发票联原件到二手车交易市场换开二手车销售统一发票。

其他纳税人直接销售二手车，应向机构所在地(居住地)或者二手车市场所在地主管国税机关按次申报缴纳增值税，凭税收缴款书原件到二手车交易市场换开二手车销售统一发票。

自然人直接销售二手车，应到二手车交易市场开具二手车销售统一发票，免征增值税。

《关于发布<广东省二手车交易增值税征收管理办法>的公告》（广东省国家税务局公告2015年第3号）　

第三条单位和个体工商户销售自己使用过的二手车应按规定缴纳增值税，其他个人销售自己使用过的二手车免征增值税。

第四条　二手车经销企业销售二手车或二手车拍卖企业拍卖二手车时，应向购买方开具《二手车销售统一发票》，并按规定缴纳增值税。

第五条二手车直接交易、二手车经纪机构或二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务，由按国家规定设立并经主管部门备案的二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的行为不属于销售二手车行为，不征收增值税。

第六条　二手车交易市场仅限为本地级市行政管辖区域内的公安交通管理部门登记注册的车辆交易开具《二手车销售统一发票》。

第七条　单位和个体工商户(以下简称单位车主)销售二手车根据本办法第五条规定应由二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的，按照以下办法处理：

(一)已在国税部门办理税务登记的单位车主销售二手车应自行开具或向主管税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票，凭增值税专用发票或普通发票的发票联到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

(二)未在国税部门办理税务登记的单位车主销售二手车应到国税部门代开普通发票，凭普通发票的发票联到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

主管税务机关可委托二手车交易市场代征未在国税部门办理税务登记的单位车主的增值税税款，车主凭委托代征的税收缴款凭证在二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

第八条　其他个人销售二手车，凭相关资料直接到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

根据湖北省、广东省国税局相关文件，一般纳税人企业销售二手车，可以自行开具增值税发票。然后凭票到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

综上所述，如果二手车销售方是一般纳税人，且所售二手车在之前已抵扣过增值税，则销售二手车时，其适用税率为17%，如果直接销售对象非其他个人，可以开具17%的增值税专用发票;一般纳税人购买该二手车，取得了增值税专用发票抵扣联，经认证且非用于集体福利等不能扣除项目，可以抵扣增值税进项税额。

欧凯财税

国家税务总局


国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知


国税函[2005]693号




各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
    随着我国经济发展和改革开放的不断深入，机动车销售市场日趋活跃，二手车交易也快速增长。为了适应二手车交易方式变化和强化税收征收管理的需要，总局决定统一二手车销售发票的式样。现就有关问题明确如下：
    一、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一发票》（以下简称《二手车发票》）。
    二、二手车发票由以下用票人开具：
   （一）从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。
   （二）从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。
   （三）从事二手车拍卖活动的拍卖公司。
    三、《二手车发票》采用压感纸，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局严格按照票样统一印制。
    四、《二手车发票》为一式五联计算机票。计算机票第一联为发票联，印色为棕色；第二联为转移登记联（公安车辆管理部门留存），印色为蓝色；第三联为出入库联，印色为紫色；第四联为记账联，印色为红色；第五联为存根联，印色为黑色。规格为241mm×178mm（票样附后）。
    五、《二手车发票》由二手车交易市场、经销企业和拍卖企业开具的，存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。
    六、二手车交易市场或二手车拍卖公司在办理过户手续过程中需要收取过户手续费，以及二手车鉴定评估机构收取评估费的，应另外由其开具地方税务局监制的服务业发票；而《二手车发票》价款中不应包括过户手续费和评估费。
    七、《二手车发票》从2005年10月1日开始启用，各地旧版发票同时停止使用。各地国税局应将《二手车发票》票样送公安机关备案。各地地税局印制的涉及二手车交易的服务业发票按上述时间同时启用。
    八、《二手车发票》的开票软件暂由各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局统一开发，并无偿提供给用户使用。在未使用税控收款机前，可不打印机打代码、机打号码、机器编号和税控码。
    附件：《二手车销售统一发票》式样
    抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局。


                                  国家税务总局
                               二○○五年七月五日















• http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n812188/n812920/c1199919/content.html
  

欧凯财税

国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告  

国家税务总局公告2012年第23号

全文有效   成文日期：2012-06-01

　　为加强管理，现将二手车经营业务有关增值税问题公告如下：
　　经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。
　　除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。
　　（一）受托方不向委托方预付货款；
　　（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；
　　（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
　　本公告自2012年7月1日起开始施行。
　　特此公告。

　　国家税务总局

　　二○一二年六月一日

　　分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshu ... do?id=204612&flag=1

关于《二手车经营业务有关增值税问题的公告》的解读

发布日期：2012年06月08日                  来源：国家税务总局办公厅

    一、请介绍该公告出台的背景？
    前一段时间，我们接到部分人民来信反映二手车经营业务中有关增值税问题，同时，部分地区税务机关也向总局反映，部分纳税人取得了二手车经销的资质，但其实际经营模式为：虽与卖方签订车辆收购合同，实际上交易车辆并不过户到企业名下，销售时向买方开具二手车发票，车辆直接由卖方过户给买方，收购二手车时并不办理过户登记，销售时该二手车直接从销售方直接过户到购买方。税务机关与纳税人对上述行为如何征税问题产生分歧，因此，请示总局对二手车经销业务和代理销售业务进行进一步进行明确。
    二、什么是销售二手车？
    根据现行《中华人民共和国增值税暂行条例》对有偿转移货物所有权征收增值税的规定，纳税人销售二手车的前提条件是拥有该货物的所有权；同时，《机动车登记规定》明确规定，车辆所有权变更必须办理过户手续。因此，纳税人将收购的二手车办理过户登记到自己名下，在拥有该二手车所有权后，再销售时将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于销售二手车的增值税应税行为。
    三、代理销售二手车的行为如何征税？
    除二手车直接销售以外，纳税人还可以接受购买方委托代购二手车以及接受销货方委托代销二手车。在我国目前增值税和营业税并行的情况下，对于纳税人接受购买方委托代购二手车征收货物劳务税的问题，《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字[1994]026号，以下简称026号文件）中已明确，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。第一，受托方不垫付资金；第二，销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；第三，受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。因此，代理销售二手车同理于代购，判定纳税人开展的该类业务是视同销售征收增值税还是属于代理服务业征收营业税，应按照026号文件相关规定确定其征税原则。


http://www.chinatax.gov.cn/2013/n2226/n2271/n2273/c158432/content.html

欧凯财税

国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告   

国家税务总局公告2013年第60号

全文有效   成文日期：2013-10-09

为进一步加强二手车经销企业的发票管理，现对二手车经销企业发票使用有关问题公告如下：
　　一、二手车经销企业从事二手车交易业务，由二手车经销企业开具《二手车销售统一发票》。
　　二、二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务，由二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。
　　特此公告。

国家税务总局

2013年10月9日

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=233064&flag=1

关于《二手车经销企业发票使用有关问题的公告》的解读

发布日期：2013年10月17日　　　　 来源：国家税务总局办公厅

　　为进一步加强二手车经销企业发票的管理，更好地服务纳税人，国家税务总局发布了《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》（以下简称《公告》）。现将《公告》有关内容解读如下：
　　一、公告的背景和目的
　　《二手车流通管理办法》(商务部、公安部、工商总局、税务总局令2005年第2号)及国家税务总局《关于统一二手车销售发票式样问题的通知》下发以后，部分经销企业既从事二手车经销业务又从事二手车代购代销经纪业务，为进一步明确二手车经销企业发票的使用，我们下发了《公告》。
　　二、公告的主要内容
　　（一）按照《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）要求，二手车经销企业在销售二手车收取款项时，必须按规定向买方开具税务机关监制的《二手车销售统一发票》。
　　（二）二手车经销企业从事二手车代购代销业务属于二手车经纪业务，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的《二手车销售统一发票》。

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810760/c1151866/content.html

欧凯财税

关于促进二手车便利交易加快活跃二手车市场的通知

文号：商建字〔2016〕8号 发布日期：2016-06-08

商务部办公厅、国家发展和改革委员会办公厅、工业和信息化部办公厅、公安部办公厅、财政部办公厅、环境保护部办公厅、交通运输部办公厅、国家税务总局办公厅、国家工商行政管理总局办公厅、中国银行业监督管理委员会办公厅、中国保险监督管理委员会办公厅关于促进二手车便利交易加快活跃二手车市场的通知            各省、自治区、直辖市商务、发展改革、工业和信息化、公安、财政、环境保护、交通运输、税务、工商、银监、保监主管部门：      　　为促进二手车便利交易、活跃二手车市场，国务院办公厅印发了《关于促进二手车便利交易的若干意见》（国办发〔2016〕13号，以下简称《意见》）。现就贯彻落实《意见》有关工作通知如下：      　　一、促进二手车异地交易。已依法注册登记的小微型非营运载客汽车可以在本行政辖区或者拟转入行政辖区经销、买卖、拍卖和经纪。二手车交易市场经营者和二手车经营主体要按照《二手车流通管理办法》，重点审核二手车卖方是否拥有车辆所有权或处置权，确认卖方身份证明、机动车及牌证和税费凭证，按规定出具《二手车销售统一发票》。各地商务、公安、税务、工商等部门不得违反《二手车流通管理办法》，违规增加限制二手车办理交易的条件。各地商务、税务、工商部门要加强对二手车交易市场及经营主体的监督管理，维护市场秩序，保护消费者合法权益。      　　二、优化二手车交易登记程序。符合国家在用机动车排放和安全标准，在环保定期检验有效期和年检有效期内的二手车均可办理迁入手续，国家鼓励淘汰和要求淘汰的相关车辆及国家明确的大气污染防治重点区域（京津冀：北京、天津、河北，长三角：上海、江苏、浙江，珠三角：广州、深圳、珠海、佛山、江门、肇庆、惠州、东莞、中山等9个城市）有特殊要求的除外。各地商务部门要会同公安、税务、工商、保险等部门，选择具备条件的二手车交易市场设立服务窗口或站点，提供二手车交易、纳税、登记和保险一站式服务。对异地办理二手车交易的小微型非营运载客汽车，现机动车所有人凭《二手车销售统一发票》及相关资料，可以向交易地公安交通管理部门申请办理转移登记，向转出地公安交通管理部门申请转出车辆档案，不需要将车辆驶回登记地。公安交通管理部门要优化服务流程，提高办事效率，快捷办理转移登记业务。      　　三、完善二手车税收征管。通过二手车交易市场、二手车经销企业、拍卖企业或经纪机构进行二手车交易的，应在以上市场、企业所在地或销售方所在地开具《二手车销售统一发票》。现行政策允许开具且购买方索取增值税专用发票的，销售二手车的一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人可由主管税务机关代开增值 税专用发票。税务机关要加强对二手车交易的税收征管。      　　四、加强二手车流通信息管理。各地商务部门要督促、指导二手车交易市场经营者和二手车经营主体认真核对机动车交易双方当事人或代理人的身份证明，准确采集原机动车所有人和现机动车所有人的身份证号码、手机号码、住址等信息，及时录入全国统一的信息管理系统。建立二手车信息联网核查机制，推进公安、商务部门系统联网，加强二手车交易和登记信息实时比对、核查，促进二手车来源可追溯、去向可查询、服务可监管，严防通过二手车从事违法犯罪活动。各部门要整合现有信息平台资源，加强互联互通和信息共享，并积极促进信息向社会开放，便于经营者、消费者和管理部门查询、使用。      　　五、加强二手车市场主体信用体系建设。各地商务、发展改革、环境保护、交通运输、税务、工商、保险等部门应按照职责范围依法采集市场主体的信用信息，逐步建立健全信用记录，及时纳入全国信用信息共享平台，并按照有关规定在“国家企业信用信息公示系统”以及“信用中国”网站予以公开。各地工商、市场监管部门要强化信用监管，严格执法，重点查处虚假宣传以及其他侵害消费者权益的行为。要引导行业加强自律，促进市场主体合规经营、守信交易，支持行业协会、二手车交易市场等以适当形式发布市场主体信用相关信息。      　　六、提高二手车金融服务水平。鼓励汽车金融公司业务产品创新。允许汽车金融公司在向消费者提供购车贷款（或融资租赁）的同时，根据消费者意愿提供附属于所购车辆的附加产品的融资。汽车金融公司开展购车附加产品融资业务时，执行与汽车贷款一致的管理制度。经银监会批准经营个人汽车贷款业务的金融机构办理二手车贷款的首付款比例，可在30%最低要求基础上，根据自愿、审慎和风险可控原则自主决定。支持保险公司加快开发符合二手车交易特点的专属保险产品，提高二手车交易保险服务水平。      　　七、加快推动创新二手车流通模式。各地商务、交通部门要积极创造条件，加大政策倾斜力度，积极推动二手车流通模式创新。重点引导二手车经销企业开展品牌化、连锁化经营，提升整备、质保等增值服务能力和水平。要加强对二手车电子商务的指导和管理，引导和规范二手车交易企业线上线下融合发展，鼓励发展拍卖等交易方式。推动新车销售企业开展二手车经销业务，积极发展二手车置换业务。      　　八、加强部门协同配合。各地有关部门要充分认识促进二手车便利交易、活跃二手车市场的重要意义，健全工作机制，加强部门协作配合。要制定具体实施方案，细化政策措施，确保《意见》各项政策措施落到实处。需要当地人民政府出台政策措施的，要及时提出工作建议，积极推动相关工作。      　　各地有关部门贯彻落实《意见》情况要及时向国务院商务、发展改革、工业和信息化、公安、财政、环境保护、交通运输、税务、工商、银监、保监等部门报告。按照国务院办公厅有关要求，商务部将会同有关部门适时对《意见》贯彻落实情况进行督促检查。      　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　商务部办公厅   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　发展改革委办公厅   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　工业和信息化部办公厅   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　公安部办公厅   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部办公厅   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　环境保护部办公厅   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　交通运输部办公厅   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　税务总局办公厅   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　工商总局办公厅   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　银监会办公厅   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　保监会办公厅   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2016年6月8日

欧凯财税

国务院办公厅关于促进二手车便利交易的若干意见

文号：国办发〔2016〕13号 发布日期：2016-03-14

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：      　　汽车业是国民经济重要的战略性、支柱性产业，是稳增长、扩消费的关键领域。目前，我国汽车保有量超过1.7亿辆，二手车市场潜力巨大。但二手车交易不便利、信息不透明等问题制约了二手车消费。为便利二手车交易，繁荣二手车市场，为新车消费创造更大的市场空间，同时带动汽配、维修、保险等相关服务业发展，经国务院同意，现提出以下意见：      　　一、营造二手车自由流通的市场环境。各地人民政府要严格执行《国务院关于禁止在市场经济活动中实行地区封锁的规定》（国务院令第303号），不得制定实施限制二手车迁入政策。符合国家在用机动车排放和安全标准，在环保定期检验有效期和年检有效期内的二手车均可办理迁入手续，国家鼓励淘汰和要求淘汰的相关车辆及国家明确的大气污染防治重点区域（京津冀：北京、天津、河北，长三角：上海、江苏、浙江，珠三角：广州、深圳、珠海、佛山、江门、肇庆、惠州、东莞、中山等9个城市）有特殊要求的除外。已经实施限制二手车迁入政策的地方，要在2016年5月底前予以取消。（各地人民政府负责）      　　二、进一步完善二手车交易登记管理。整合二手车交易、纳税、保险和登记等流程，开展一站式服务，对具备条件的二手车交易市场推行进场服务。简化二手车交易登记程序，不得违规增加限制办理条件。优化服务流程，推行二手车异地交易登记，便利交易方在车辆所在地直接办理交易登记手续。（商务部会同公安部、税务总局、保监会按照职责分工负责）      　　三、加快完善二手车流通信息平台。建立二手车流通信息工作机制，积极整合现有资源，加强互联互通和信息共享，加快建立覆盖生产、销售、登记、检验、保养、维修、保险、报废等汽车全生命周期的信息体系。非保密、非隐私性信息应向社会开放，便于查询，符合国家有关要求的信息服务可以市场化运作，已经具备条件的行业信息要进一步加大开放力度。（商务部会同工业和信息化部、公安部、环境保护部、交通运输部、保监会按照职责分工负责）      　　四、加强二手车市场主体信用体系建设。依法采集二手车交易市场、经销企业、拍卖企业、鉴定评估机构、维修服务企业以及其他市场主体的信用信息，建立二手车市场主体信用记录，纳入全国信用信息共享平台，并按照有关规定及时在企业信用信息公示系统以及“信用中国”网站予以公开，方便社会查询和应用。（商务部、国家发展改革委、环境保护部、交通运输部、税务总局、工商总局、保监会按照职责分工负责）      　　五、优化二手车交易税收政策。按照“统一税制、公平税负、促进公平竞争”原则，结合全面推开营改增试点，进一步优化二手车交易税收政策，同时加强对二手车交易的税收征管。（财政部、税务总局按照职责分工负责）      　　六、加大金融服务支持力度。加大二手车交易信贷支持力度，降低信贷门槛，简化信贷手续。支持二手车贷款业务，适当降低二手车贷款首付比例。加快开发符合二手车交易特点的专属保险产品，不断提高二手车交易保险服务水平。（银监会、保监会按照职责分工负责）      　　七、积极推动二手车流通模式创新。推动二手车经销企业品牌化、连锁化经营，提升整备、质保等增值服务能力和水平。积极引导二手车交易企业线上线下融合发展，鼓励发展电子商务、拍卖等交易方式。推动新车销售企业开展二手车经销业务，积极发展二手车置换业务。（商务部、交通运输部按照职责分工负责）      　　八、完善二手车流通制度体系建设。抓紧修订《二手车流通管理办法》，规范二手车交易行为，强化市场主体责任；加强消费者权益保护，确保消费放心、交易便捷、服务完备；明确监管职责，加强市场监管，规范交易秩序，促进二手车市场健康、有序发展。（商务部牵头负责）      　　各地区、各有关部门要充分认识便利二手车交易、促进二手车流通的重要意义，加强组织领导，健全工作机制，强化部门协同和上下联动，确保各项政策措施落到实处。各地区要根据本意见，结合地方实际研究制定具体实施方案，细化政策措施。商务部等有关部门要抓紧研究制定配套政策和具体措施，加强部门协作配合，共同开展好相关工作。

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工商总局、商务部、财政部、公安部、工业和信息化部、税务总局、国家发展改革委关于进一步规范二手车市场秩序促进二手车市场健康发展的意见

文号：工商市字〔2009〕212号 发布日期：2009-10-22

各省、自治区、直辖市及计划单列市工商、商务、财政、公安、工业和信息化、税务、发展改革主管部门：   　　近年来，随着我国新车消费的快速增长，各地二手车市场得到较快发展，对推动整个汽车产业协调健康发展，满足人民群众生产、生活消费需求发挥了重要作用。但是，一些地方的二手车市场经营场地和经营行为不规范，不正当竞争、欺诈消费者等现象还时有发生，严重损害了消费者的合法权益，扰乱了二手车市场经营秩序。为贯彻落实好《汽车产业调整和振兴规划》精神，积极培育汽车消费市场，拉动汽车消费，促进汽车产业结构调整，国家工商总局会同商务部、财政部、公安部、工业和信息化部、国家税务总局、国家发展改革委就进一步规范二手车市场秩序，促进二手车市场健康发展提出如下意见：   　　一、总体要求和工作目标   　　二手车流通是汽车产业发展的重要环节，二手车市场有序发展对维护汽车产业持续、健康、稳定发展，保护消费者合法权益，促进社会和谐稳定和经济平稳较快发展，具有重要意义。进一步整顿和规范二手车市场秩序，是积极应对国际金融危机，扩大内需、拉动消费，加快汽车产业调整和振兴的有力措施。   　　各地各有关部门要按照科学发展观的要求，围绕构建社会主义和谐社会的总体目标，增强大局意识和责任意识，加强领导，统一部署；依法行政，协调配合；突出重点，标本兼治。通过进一步整顿和规范二手车市场秩序，大力促进二手车市场健康有序发展，提升消费信心，拉动消费增长，提高监管水平。   　　二、主要任务和要求   　　(一)规范经营主体，严把市场准入关。一是加强二手车交易市场开办主体监管，严格市场准入条件；二是指导、督促市场开办主体制定和落实市场各项管理措施和规章制度，明确市场开办主体市场管理职责；三是优化市场环境，在二手车经营企业(指从事二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估的企业，下同)登记、税收、车辆转移登记等方面提供高效便捷服务；四是依法查处、取缔无照经营二手车违法行为。   　　(二)加强监督检查，规范经营行为。加强对二手车交易市场、二手车经营企业经营行为的监督管理，规范使用《二手车销售统一发票》、《二手车买卖合同示范文本》，如实提供车辆在使用、维修、事故、保险，以及行驶公里数、报废期限等方面的真实情况和信息。   　　二手车经营企业要建立和完善车辆的索证索票制度，亮照、亮证经营，依法纳税，明码标价。二手车买卖流程要规范化、制度化。   　　(三)查处违法违章行为，净化市场环境。依法打击违法经营行为和违法犯罪活动，确保车辆来源合法、质量合格。重点查处非法销售应报废车辆、虚假宣传、不正当竞争、偷逃税收，以及欺行霸市、强买强卖、恶意串通、敲诈勒索等违法行为。严防走私、非法拼装、盗抢的车辆上市销售。各地可根据当地实际和突出问题，有针对性地开展专项整治。   　　(四)构建诚信体系，立足长效监管。将二手车交易市场和二手车经营企业纳入政府部门的诚信建设体系，充分发挥行业协会作用，加强行业自律，倡导公平竞争，树立诚信为荣、失信为耻的行业风尚。建立和完善各项监管制度和机制，创造条件，方便二手车在全国范围内流通。强化责任追究，加强部门之间的信息沟通和协作．努力提高长效监管效能。加强消费教育和引导，畅通消费者权益保护渠道，构筑消费维权体系。   　　三、职责分工   　　(一)商务主管部门加强二手车流通行业管理，会同工商、财政、公安、工业和信息化、税务、发展改革等有关部门做好行业发展统筹规划，引导企业合理布局，清理和取消限制二手车经营的不合理规定。大力推进行业信用体系建设。规范二手车交易市场设立的准入条件和二手车鉴定评估的技术标准。按照《二手车流通管理办法》的有关规定，严格二手车交易市场设立条件，市场开办主体应当具备企业法人条件，经营场地应当符合所在地城市发展及城市商业发展的有关规定，具有固定场所和设施，并能够为二手车交易提供相应服务。   　　(二)公安部门严格把好二手车转移登记关，维护市场治安秩序，依法查处扰乱公共秩序、危害公共安全，侵害公民人身、财产 安全等违法犯罪行为。   　　(三)税务部门加强二手车交易税款征收和发票的监督管理。监督企业依法纳税，查处偷逃税款违法行为。   　　(四)工商行政管理部门加强对二手车经营行为的监督管理，依法查处无照经营、商业贿赂、虚假广告、不正当有奖销售、欺诈消费等违法违规行为，维护市场秩序。充分发挥123 15消费者申诉举报网络作用，依法及时受理和处理消费者申诉举报，切实保护消费者合法权益。   　　(五)价格部门加强对二手车交易市场收费的监督检查，查处违法、违规收费行为。   　　四、加强组织领导。务求实效   　　各地各有关部门要在当地政府的统一领导下，切实加强对二手车市场监管工作的组织领导，严格责任落实，密切协作配合，狠抓督促检查，确保各项工作到位。   　　(一)加强组织领导，精心组织实施。各地要结合实际，明确阶段目标和任务分工，突出重点，上下联动，强化督查指导，切实提高工作效能。   　　(二)严格责任制和责任追究制。强化属地监管责任制，加强实地检查、抽查和分类指导。对发现的跨地区、跨部门的问题，要做好协调、协查工作，防止出现管理“真空”和责任落空。   　　(三)加强部门协作，形成监管合力。二手车市场监管工作政策性强，涉及部门多。各有关部门要加强信息通报，相互配合，适时组织开展联合执法检查，齐抓共管。   　　(四)加强法制建设，实施长效监管。深入开展调查研究，及时总结交流经验，针对二手车市场发展中存在的问题，不断完善二手车市场监管法律法规，严格依法行政。   　　(五)加强宣传引导，促进工作成效。发挥多种媒体和载体的作用，积极宣传二手车市场监管工作要求和工作成效，充分利用多种渠道，听取行业协会、经营企业和消费者的意见建议，增强工作的针对性和实效性。   　　各地各有关部门对整顿和规范二手车市场秩序工作中出现的重要情况和问题，要及时向上级有关部门报告。            　　 工商总局 商务部 财政部 公安部 工业和信息化部 税务总局 国家发展改革委   　　 二00九年十月二十二日

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二手车流通管理办法

文号：商务部、公安部、国家工商行政管理局、国家税务总局令2005年第2号 发布日期：2005-08-29

第一章 总则   　　第一条 为加强二手车流通管理，规范二手车经营行为，保障二手车交易双方的合法权益，促进二手车流通健康发展，依据国家有关法律、行政法规，制定本办法。   　　第二条 在中华人民共和国境内从事二手车经营活动或者与二手车相关的活动，适用本办法。   　　本办法所称二手车，是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车（包括三轮汽车、低速载货汽车，即原农用运输车，下同）、挂车和摩托车。   　　第三条 二手车交易市场是指依法设立、为买卖双方提供二手车集中交易和相关服务的场所。   　　第四条 二手车经营主体是指经工商行政管理部门依法登记，从事二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估的企业。   　　第五条 二手车经营行为是指二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估等。   　　（一）二手车经销是指二手车经销企业收购、销售二手车的经营活动；   　　（二）二手车拍卖是指二手车拍卖企业以公开竞价的形式将二手车转让给最高应价者的经营活动；   　　（三）二手车经纪是指二手车经纪机构以收取佣金为目的，为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动；   　　（四）二手车鉴定评估是指二手车鉴定评估机构对二手车技术状况及其价值进行鉴定评估的经营活动。   　　第六条 二手车直接交易是指二手车所有人不通过经销企业、拍卖企业和经纪机构将车辆直接出售给买方的交易行为。二手车直接交易应当在二手车交易市场进行。   　　第七条 国务院商务主管部门、工商行政管理部门、税务部门在各自的职责范围内负责二手车流通有关监督管理工作。   　　省、自治区、直辖市和计划单列市商务主管部门（以下简称省级商务主管部门）、工商行政管理部门、税务部门在各自的职责范围内负责辖区内二手车流通有关监督管理工作。   　　第二章 设立条件和程序   　　第八条 二手车交易市场经营者、二手车经销企业和经纪机构应当具备企业法人条件，并依法到工商行政管理部门办理登记。   　　第九条 二手车鉴定评估机构应当具备下列条件：   　　（一）是独立的中介机构；   　　（二）有固定的经营场所和从事经营活动的必要设施；   　　（三）有3名以上从事二手车鉴定评估业务的专业人员（包括本办法实施之前取得国家职业资格证书的旧机动车鉴定估价师）；   　　（四）有规范的规章制度。   　　第十条 设立二手车鉴定评估机构，应当按下列程序办理：   　　（一）申请人向拟设立二手车鉴定评估机构所在地省级商务主管部门提出书面申请，并提交符合本办法第九条规定的相关材料；   　　（二）省级商务主管部门自收到全部申请材料之日起20个工作日内作出是否予以核准的决定，对予以核准的，颁发《二手车鉴定评估机构核准证书》；不予核准的，应当说明理由；   　　（三）申请人持《二手车鉴定评估机构核准证书》到工商行政管理部门办理登记手续。   　　第十一条 外商投资设立二手车交易市场、经销企业、经纪机构、鉴定评估机构的申请人，应当分别持符合第八条、第九条规定和《外商投资商业领域管理办法》、有关外商投资法律规定的相关材料报省级商务主管部门。省级商务主管部门进行初审后，自收到全部申请材料之日起1个月内上报国务院商务主管部门。合资中方有国家计划单列企业集团的，可直接将申请材料报送国务院商务主管部门。国务院商务主管部门自收到全部申请材料3个月内会同国务院工商行政管理部门，作出是否予以批准的决定，对予以批准的，颁发或者换发《外商投资企业批准证书》；不予批准的，应当说明理由。   　　申请人持《外商投资企业批准证书》到工商行政管理部门办理登记手续。   　　第十二条 设立二手车拍卖企业（含外商投资二手车拍卖企业）应当符合《中华人民共和国拍卖法》和《拍卖管理办法》有关规定，并按《拍卖管理办法》规定的程序办理。   　　第十三条 外资并购二手车交易市场和经营主体及已设立的外商投资企业增加二手车经营范围的，应当按第十一条、第十二条规定的程序办理。   　　第三章 行为规范   　　第十四条 二手车交易市场经营者和二手车经营主体应当依法经营和纳税，遵守商业道德，接受依法实施的监督检查。   　　第十五条 二手车卖方应当拥有车辆的所有权或者处置权。二手车交易市场经营者和二手车经营主体应当确认卖方的身份证明，车辆的号牌、《机动车登记证书》、《机动车行驶证》，有效的机动车安全技术检验合格标志、车辆保险单、交纳税费凭证等。   　　国家机关、国有企事业单位在出售、委托拍卖车辆时，应持有本单位或者上级单位出具的资产处理证明。   　　第十六条 出售、拍卖无所有权或者处置权车辆的，应承担相应的法律责任。   　　第十七条 二手车卖方应当向买方提供车辆的使用、修理、事故、检验以及是否办理抵押登记、交纳税费、报废期等真实情况和信息。买方购买的车辆如因卖方隐瞒和欺诈不能办理转移登记，卖方应当无条件接受退车，并退还购车款等费用。   　　第十八条 二手车经销企业销售二手车时应当向买方提供质量保证及售后服务承诺，并在经营场所予以明示。   　　第十九条 进行二手车交易应当签订合同。合同示范文本由国务院工商行政管理部门制定。   　　第二十条 二手车所有人委托他人办理车辆出售的，应当与受托人签订委托书。   　　第二十一条 委托二手车经纪机构购买二手车时，双方应当按以下要求进行：   　　（一）委托人向二手车经纪机构提供合法身份证明；   　　（二）二手车经纪机构依据委托人要求选择车辆，并及时向其通报市场信息；   　　（三）二手车经纪机构接受委托购买时，双方签订合同；   　　（四）二手车经纪机构根据委托人要求代为办理车辆鉴定评估， 鉴定评估所发生的费用由委托人承担。   　　第二十二条 二手车交易完成后，卖方应当及时向买方交付车辆、号牌及车辆法定证明、凭证。车辆法定证明、凭证主要包括：   　　（一）《机动车登记证书》；   　　（二）《机动车行驶证》；   　　（三）有效的机动车安全技术检验合格标志；   　　（四）车辆购置税完税证明；   　　（五）养路费缴付凭证；   　　（六）车船使用税缴付凭证；   　　（七）车辆保险单。   　　第二十三条 下列车辆禁止经销、买卖、拍卖和经纪：   　　（一）已报废或者达到国家强制报废标准的车辆；   　　（二）在抵押期间或者未经海关批准交易的海关监管车辆；   　　（三）在人民法院、人民检察院、行政执法部门依法查封、扣押期间的车辆；   　　（四）通过盗窃、抢劫、诈骗等违法犯罪手段获得的车辆；   　　（五）发动机号码、车辆识别代号或者车架号码与登记号码不相符，或者有凿改迹象的车辆；   　　（六）走私、非法拼（组）装的车辆；   　　（七）不具有第二十二条所列证明、凭证的车辆；   　　（八）在本行政辖区以外的公安机关交通管理部门注册登记的车辆；   　　（九）国家法律、行政法规禁止经营的车辆。   　　二手车交易市场经营者和二手车经营主体发现车辆具有（四）、（五）、（六）情形之一的，应当及时报告公安机关、工商行政管理部门等执法机关。   　　对交易违法车辆的，二手车交易市场经营者和二手车经营主体应当承担连带赔偿责任和其他相应的法律责任。   　　第二十四条 二手车经销企业销售、拍卖企业拍卖二手车时，应当按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。   　　进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。   　　第二十五条 二手车交易完成后，现车辆所有人应当凭税务机关监制的统一发票，按法律、法规有关规定办理转移登记手续。   　　第二十六条 二手车交易市场经营者应当为二手车经营主体提供固定场所和设施，并为客户提供办理二手车鉴定评估、转移登记、保险、纳税等手续的条件。二手车经销企业、经纪机构应当根据客户要求，代办二手车鉴定评估、转移登记、保险、纳税等手续。   　　第二十七条 二手车鉴定评估应当本着买卖双方自愿的原则，不得强制进行；属国有资产的二手车应当按国家有关规定进行鉴定评估。   　　第二十八条 二手车鉴定评估机构应当遵循客观、真实、公正和公开原则，依据国家法律法规开展二手车鉴定评估业务，出具车辆鉴定评估报告；并对鉴定评估报告中车辆技术状况，包括是否属事故车辆等评估内容负法律责任。   　　第二十九条 二手车鉴定评估机构和人员可以按国家有关规定从事涉案、事故车辆鉴定等评估业务。   　　第三十条 二手车交易市场经营者和二手车经营主体应当建立完整的二手车交易购销、买卖、拍卖、经纪以及鉴定评估档案。   　　第三十一条 设立二手车交易市场、二手车经销企业开设店铺，应当符合所在地城市发展及城市商业发展有关规定。   　　第四章 监督与管理   　　第三十二条 二手车流通监督管理遵循破除垄断，鼓励竞争，促进发展和公平、公正、公开的原则。   　　第三十三条 建立二手车交易市场经营者和二手车经营主体备案制度。凡经工商行政管理部门依法登记， 取得营业执照的二手车交易市场经营者和二手车经营主体，应当自取得营业执照之日起2个月内向省级商务主管部门备案。省级商务主管部门应当将二手车交易市场经营者和二手车经营主体有关备案情况定期报送国务院商务主管部门。   　　第三十四条 建立和完善二手车流通信息报送、公布制度。二手车交易市场经营者和二手车经营主体应当定期将二手车交易量、交易额等信息通过所在地商务主管部门报送省级商务主管部门。省级商务主管部门将上述信息汇总后报送国务院商务主管部门。国务院商务主管部门定期向社会公布全国二手车流通信息。   　　第三十五条 商务主管部门、工商行政管理部门应当在各自的职责范围内采取有效措施，加强对二手车交易市场经营者和经营主体的监督管理，依法查处违法违规行为，维护市场秩序，保护消费者的合法权益。   　　第三十六条 国务院工商行政管理部门会同商务主管部门建立二手车交易市场经营者和二手车经营主体信用档案，定期公布违规企业名单。   　　第五章 附则   　　第三十七条 本办法自2005年10月1日起施行，原《商务部办公厅关于规范旧机动车鉴定评估管理工作的通知》（商建字[2004]第70号）、《关于加强旧机动车市场管理工作的通知》（国经贸贸易[2001]1281号）、《旧机动车交易管理办法》（内贸机字[1998]第33号）及据此发布的各类文件同时废止。

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1、二手车经销企业销售二手车取得的收入，应按简易计税3%征收率减按2%征收增值税，并且可以开具《二手车销售统一发票》。

2.二手车经纪机构收取的手续费不征增值税，由二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。

3.拍卖企受托拍卖二手车取得的收入，按3%的征收率缴纳增值税，并且可以开具《二手车销售统一发票》。

4.增值税小规模纳税人和其它单位等销售自己使用过的机动车由二手车交易市场减按2%代征代缴增值税，并通过二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。

5.增值税一般纳税人销售自己使用过的机动车，购进时根据文件规定允许抵扣进项税的应按照适用税率缴增值税；购进时根据文件规定不允许抵扣进项税金的，依3%征收率减按2%征收增值税，由纳税人自行申报缴纳，并由纳税人自行开具发票（普票或专票），再凭增值税发票到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

6.其它个人销售自己使用过的机动车免征增值税。二手车交易市场为其他个人开具《二手车销售统一发票》时不要代征增值税。


政策文件

《中华人民共和国增值税暂行条例》
《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）
《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》〈财税〔2009〕9号〉
《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》〈财税〔2014〕57号〉
《关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第23号)