【上市公司税讯】通化金马：生物制剂作为核心产品，2018年经税务备案为简易征收后...

欧凯财税

【上市公司税讯】通化金马：生物制剂作为核心产品，2018年经税务备案为简易征收后，增值税税负率由原13.5%下降到6.85%，主营业务收入同期增长5.7亿元，应交增值税同比减少0.61亿元

通化金马（000766.SZ）于2019年6月14日发布公告，披露母公司及全资子公司哈尔滨圣泰的核心产品由于属于生物制剂，经主管税务部门备案增值税改为简易征收后，税率降低至3%，实际增值税税负率由2017年的13.5%下降到2018年的6.85%，主营业务收入增长57246.52万元的情形下，实际缴纳增值税同比下降6108.68万元。

项目		2017年 （万元）		2018年 （万元）		2018年较2017年增幅
主营业务收入		150,677.31		207,923.83		57,246.52
应交增值税（主营业务）		20,343.62		14,234.94		-6,108.68
实际增值税税负率		13.50%		6.85%		-6.65%
下表以2018年主营收入207923.83万元为基数估算由于核心品种改为简易征收后对各项税金的影响（单位：万元）
	2017年增值税税负率（13.5%）		2018年增值税税负率（6.85%）		差额
增值税	28,069.72		14,234.94		-13,834.78
城建税7%	1,964.88		996.45		-968.43
教育费附加3%	842.09		427.05		-415.04
地方教育费附加2%	561.39		284.7		-276.69
合计	31,438.08		15,943.14		-15,494.94

资料来源：《000766通化金马关于深圳证券交易所对公司2018年年报问询函的回复公告》【2019.6.14】，大力税手整理

详细情况梳理如下：

1）、母公司核心产品嗜酸乳杆菌片为生物制品，经备案2018年7月1日至2021年6月30日期间执行3%简易征收。经通化市二道江区国家税务局核实并出具《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》，我公司生产的生物制品复方嗜酸乳杆菌片，自2018年7月1日至2021年6月30日期间实行简易办法征税，征收率由16%调整为3%。

2）、全资子公司哈尔滨圣泰生物制品获备案2018年-2020年度执行3%简易征收。经哈尔滨市呼兰区国家税务局核实并出具《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》，对公司全资子公司哈尔滨圣泰生物制药有限公司生产的部分生物制品（骨瓜提取物注射液、注射用骨瓜提取物、注射用小牛血去蛋白提取物、小牛血去蛋白提取物注射液），自2018年1月1日至2020年12月31日期间实行简易办法征税，征收率由17%调整为3%。

《000766通化金马关于深圳证券交易所对公司2018年年报问询函的回复公告》【2019.6.14】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=gssz0000766&stockCode=000766&announcementId=1206351996&announcementTime=2019-06-14

一.年报显示，报告期你公司实现营业收入20.94亿元，较2017年增长37.67%，实现的扣非后净利润为2.04亿元，较2017年同期降低16.63%；应收账款期末余额6.37亿元，较期初增长52.04%，其中一年内的应收账款共计5.62亿元；毛利率较2017年同期进一步提高至83.7%，远高于制药行业49.67%的平均水平；应交增值税期末余额3741.21万元，较期初降低3.05%；营业税金及附加2395.78万元，较2017年降低21.25%。请你公司：

……（4）说明收入增加情况下税金减少的原因及合理性；

答：

收入增加情况下税金减少的主要原因及合理性如下：

a、报告期我公司母公司核心产品嗜酸乳杆菌片，为生物制品。依据财政部、国家税务总局发布的《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税【2009】9号）第二条第（三）项和第三条以及《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税【2014】57号）第二条之规定，经通化市二道江区国家税务局核实并出具《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》，我公司生产的生物制品复方嗜酸乳杆菌片，自2018年7月1日至2021年6月30日期间实行简易办法征税，征收率由16%调整为3%。本公司已于2018年7月13日，发布相关公告。

b、报告期我公司全资子公司哈尔滨圣泰核心产品小牛血注射液和骨瓜、骨肽注射液，为生物制品。依据财政部、国家税务总局发布的《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税【2009】9号）第二条第（三）项和第三条以及《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税【2014】57号）第二条之规定，经哈尔滨市呼兰区国家税务局核实并出具《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》，对公司全资子公司哈尔滨圣泰生物制药有限公司生产的部分生物制品（骨瓜提取物注射液、注射用骨瓜提取物、注射用小牛血去蛋白提取物、小牛血去蛋白提取物注射液），自2018年1月1日至2020年12月31日期间实行简易办法征税，征收率由17%调整为3%。本公司已于2018年1月4日，发布相关公告。

c、基于执行生物制剂简易征收政策原因，虽然销售收入增加，但是由于税率降低，致使缴纳增值税税额下降，同时引起相关营业税金及附加下降。

d、模拟估算由于简易征收引起税率变化对应交税金的影响

估算设定条件：以2018年扣除其他业务收入后的主营业务收入为基础，分别使用2017年实际增值税税负率（2017年应交增值税/2017年主营业务收入）与2018年实际增值税税负率（2018年应交增值税/2018年主营业务收入）进行对比分析。为增加数据可比性，本测算剔除了主要公司购置固定资产的进项税及非主营业务销项税产生的影响。

以2018年主营收入为基数估算由于核心品种改为简易征收后对各项税金的影响。

由以上各项分析可以说明，由于我公司主要产品2018年采用生物制剂简易征收办法后，综合税负下降，造成了营业收入增加而税金减少的情形。

http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=14272