【上市公司税讯】欧陆通：2017年公司因补缴延期申报的房产税、契税等产生了滞纳金1...

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【上市公司税讯】欧陆通：2017年公司因补缴延期申报的房产税、契税等产生了滞纳金170.78万元，由实控人承担，公司作为捐赠处理、增加“其他资本公积”170.78万元——但未确认“营业外收入”，该股东捐赠事项未缴纳所得税

欧陆通（300870.SZ）于2020年8月3日发布IPO法律意见书，披露2017年5月，因补缴延期申报的坪地物业房产税、契税、印花税及城镇土地使用税和出口免抵税额附加税产生税收滞纳金170.78万元。考虑公司2017年5月将引入新股东，包括员工持股平台通聚信息和通汇信息及外部股东西藏同创伟业、王玉政和杨冀，董事会决定并经实际控制人王合球同意，该滞纳金由王合球承担——王合球对公司补缴税金产生的滞纳金支出进行捐赠，确认其他资本公积170.78万元。

大力税手注：根据招股意向书，2017年净利润为3581.88万元、营业外收入共11.85万元，而发生的滞纳金170.78万元由实控人以捐赠方式承担、并全额计入了“其他资本公积”，但未确认“营业外收入”，故可推断该捐赠并未缴纳企业所得税。

《欧陆通300870广东信达律师事务所关于公司首次公开发行A股股票并在创业板上市之补充法律意见书（四）》【2020.8.3】详细披露如下：

2．根据发行人提供的文件资料并经信达律师核查，发行人报告期内发生的关联交易所履行的决策程序如下：

2017年4月24日，欧陆通有限董事会作出决议，因补交延期申报的坪地物业房产税、契税、印花税及城镇土地使用税和出口免抵税额附加税产生的税收滞纳金由王合球个人承担。

……

（3）其他关联交易

①2017年5月，发行人因补交延期申报的坪地物业房产税、契税、印花税及城镇土地使用税和出口免抵税额附加税产生税收滞纳金170.78万元。考虑公司2017年5月将引入新股东，包括员工持股平台通聚信息和通汇信息及外部股东西藏同创伟业、王玉政和杨冀，2017年5月，为不损害其他股东权益，公司董事会决定并经实际控制人王合球同意，该滞纳金由王合球承担，王合球对公司补缴税金产生的滞纳金支出进行捐赠，确认其他资本公积170.78万元。

《欧陆通300870首次公开发行股票并在创业板上市招股意向书》【2020.8.3】详细披露如下：

（2）营业外支出

报告期内，公司营业外支出明细如下表所示：

报告期内，公司营业外支出分别为230.39万元、58.26万元和153.25万元，其中，公司2017年度营业外支出金额较大，主要系公司2017年股改时，自查补缴企业所得税、房产税、土地使用税、契税及出口免抵税额相关的附加税费城市维护建设税和教育费附加等，由此产生税收滞纳金190.27万元。

报告期内，公司因延期纳税产生税收滞纳金及罚款，其中，税收滞纳金分别为190.27万元、0.01万元和16.28万元，仅2018年产生税收罚款0.03万元，税收罚款金额较小。上述税收滞纳金及罚款不会对公司的财务状况、经营成果构成重大影响。具体依据列示如下：

1）税收滞纳金

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，税收滞纳金不属于行政处罚，而是纳税人或者扣缴义务人因占用国家税金而应缴纳的一种补偿，税收滞纳金不同于罚款；同时，根据《税务行政复议规则》（国家税务总局令第21号）第十四条的相关规定，征收税款、加收滞纳金属于税务机关的征税行为，不属于行政处罚。

报告期内，公司因延期纳税产生的税收滞纳金属于税务机关的征税行为，不属于行政处罚，公司已按规定进行纳税申报。

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