【上市公司税讯】丽人丽妆：截止2019年末应收天猫平台技术服务费返还款3713.93万元...

欧凯财税

【上市公司税讯】丽人丽妆：截止2019年末应收天猫平台技术服务费返还款3713.93万元——系在天猫上每笔交易额乘以基础费率（4%）实时划扣的平台服务费,年底根据全年实际交易额与保底交易额的对比、对实时扣款的差额进行补缴或退回，之前每个月多收的部分于次年返还，因此形成的其他应收款

丽人丽妆（605136.SH）于2020年9月9日发布招股意向书，披露截止2019年12月31日，公司应收阿里巴巴集团——天猫平台部分店铺的技术服务费返还款3,713.93万元，该服务费的形成系，每笔销售发生时，天猫平台按照交易额乘以基础费率（化妆品类目为4%）进行平台服务费的实时划扣，公司每月依据支付宝账单显示金额进行平台服务费的计提（借：销售费用—平台服务费；贷：其他应收款—支付宝可用余额），待收到平台服务费发票后冲销计提金额，并根据发票金额入账。在年底根据全年实际交易额与保底交易额的对比情况，对实时扣款的差额进行补缴或退回。

大力税手注：技术服务费返还款是指电商平台每月先按标准费率扣除运营费用，年底根据电商平台与各个店铺的协议中约定销售目标的完成情况，以约定费率计算应收运营费用，之前每个月多收的部分与店铺确认金额后，于次年返还，因此形成应收款。

《丽人丽妆605136首次公开发行股票招股意向书》【2020.9.9】详细披露如下：

2、其他应收款

2019年12月31日，公司应收阿里巴巴集团4,136.03万元，系公司天猫平台部分店铺的技术服务费返还款3,713.93万元以及公司预付的店铺技术服务年费、店铺保证金422.10万元。

2018年12月31日，公司应收阿里巴巴集团979.07万元，系公司天猫平台部分店铺的技术服务费返还款635.76万元以及公司预付的店铺技术服务年费、店铺保证金343.31万元。

2017年12月31日，公司应收阿里巴巴集团1,764.23万元，系公司天猫平台部分店铺的技术服务费返还款1,473.60万元以及公司预付的店铺技术服务年费、店铺保证金290.63万元。

2017年12月31日，公司应收上海联恩326.71万元，系关联方资金拆出，资金已于2018年9月全部收回。

……

公司其他应收款主要为品牌方代垫款、品牌方返利、支付宝可用余额、技术服务费返还款、店铺保证金、供货保证金和房租押金等。其中，品牌方返利是指品牌方为了激励零售商的积极性，增加销售业绩，按照与公司签订的框架合同、协议等，根据公司采购或销售其产品的情况给予公司一定的返利，报告期内公司获得的返利金额分别为12,823.53万元、20,999.72万元和21,585.31万元；品牌方代垫款是指公司为配合品牌方活动代为支付的部分营销费用及其他活动支持，其中代垫营销费用是指公司协助品牌方执行由其主导的营销活动，由公司向第三方垫付相应的营销推广支出，支出金额由品牌方确认后返还给公司；其他活动支持是指公司与品牌方商定进行经常性或不定期的促销活动，品牌方根据促销活动的实际折扣让利情况、活动支出或阶段让利情况等，确认给予公司的支持，其他活动支持在品牌方确认后入账。支付宝可用余额是指公司支付宝账户的余额。店铺保证金是指公司在电商平台上开设品牌旗舰店，包括需要支付的店铺开店保证金以及店铺营销活动所需缴纳的保证金。技术服务费返还款是指电商平台每月先按标准费率扣除运营费用，年底根据电商平台与各个店铺的协议中约定销售目标的完成情况，以约定费率计算应收运营费用，之前每个月多收的部分与店铺确认金额后，于次年返还，因此形成应收款。

……

⑤技术服务费返还款的返还政策、同行业比较、会计处理、计提与收回情况

A、返还政策及与同行业的政策比较

技术服务费返还款是指电商平台每月先按标准费率扣除店铺运营费用，年底根据电商平台与各个店铺协议中约定销售目标的完成情况，以约定费率计算应收运营费用，之前每个月多收的部分与店铺确认金额后予以返还，因此于各期末形成应收技术服务费返还款。报告期各期末，公司其他应收款——技术服务费返还款余额分别为1,473.60万元、1,888.93万元及3,713.93万元，2019年末技术服务费返还款余额较高，主要系当期协议约定的销售目标完成情况良好，当期计提金额较高。

公司的技术服务费返还款均来自于应收平台服务费返还，阿里巴巴对公司的平台服务费收取及返还政策如下所示：

费用类型	定价机制、定价标准、收取政策、返还政策	说明
平台服务费	按线上实际成交金额的一定比例实时划扣，扣费比例取决于商品类目，其中丽人丽妆主营的化妆品类目扣费比例为4%。为鼓励入驻商家做大经营规模，天猫平台与部分销量较大且品牌声誉较高的店铺签订保底协议，约定保底成交额、比较费率、优惠费率。在发生每笔销售时，天猫平台按照交易额乘以基础费率（化妆品类目为4%）进行平台服务费的实时划扣，在年底根据全年实际交易额与保底交易额的对比情况，对实时扣款的差额进行补缴或退回。	对于未签订保底协议的店铺，根据网上标准电子化合同《天猫服务协议》、天猫规则网站5公示的各年度《天猫各类目年费软件服务费一览表》对软件技术服务费进行收取。对于签订保底协议的店铺，根据条款约定的优惠费率、比较费率、保底成交额以及店铺全年实际成交额对软件服务费进行收取。天猫平台服务费的收费政策不存在针对某一家商户的利益输送或特殊利益安排。

平台服务费返还政策系天猫平台为鼓励入驻商家做大经营规模，与部分销量较大且品牌声誉较高的店铺通过签订保底协议约定的费用收取及返还政策。从同行业公司信息披露情况来看，壹网壹创、杭州悠可亦披露了其在天猫平台的平台费用收取及返还政策，具体情况请参见本招股意向书“第七节同业竞争与关联交易”之“三、发行人关联方和关联交易情况”之“（二）经常性关联交易”之“3、平台运营服务”之“（1）阿里巴巴集团收取平台服务费系根据统一定价机制确定”中的相关内容。因此，阿里巴巴对公司的店铺技术服务费返还政策与其对其他公司的政策一致。

B、会计处理

（a）平台服务费的会计处理

在发生每笔销售时，天猫平台按照交易额乘以基础费率（化妆品类目为4%）进行平台服务费的实时划扣，公司每月依据支付宝账单显示金额进行平台服务费的计提，待收到平台服务费发票后冲销计提金额，并根据发票金额入账。假设不考虑相关税金，具体会计处理如下：

借：销售费用—平台服务费

贷：其他应收款—支付宝可用余额

（b）平台服务费返还的计提

对于签订保底协议的店铺，公司根据全年各月支付宝账单计算实际交易额，并与保底交易额进行对比，若达到保底成交额，则根据优惠费率乘实际交易额计算应扣服务费，计提应扣服务费与实时扣款的差额（须退回）；若未达到保底成交额，则按保底成交额乘优惠费率计算的费用以及按实际成交额乘比较费率计算的费用孰高作为应扣服务费，计提应扣服务费与实时扣款的差额（须补缴或退回），相应会计处理如下：

若应扣服务费小于实时扣款，须退回：

借：其他应收款——技术服务费返还款

贷：销售费用——平台服务费

若应扣服务费大于实时扣款，须补缴：

借：销售费用——平台服务费

贷：其他应收款——技术服务费返还款

（c）平台服务费返还的结算

对于须退回的情形，公司收到平台服务费返还款后，冲销计提金额，并根据收回金额入账：

借：其他应收款——支付宝可用余额

贷：其他应收款——技术服务费返还款

对于须补缴的情形，公司待收到平台服务费发票后，冲销计提金额，并根据补缴金额入账：

借：其他应收款——技术服务费返还款

贷：其他应收款——支付宝可用余额

公司对上述往来的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

C、各期计提与收回情况

报告期内，公司技术服务费返还款各期计提及收回情况如下表所示：

公司计提的技术服务费返还款均于当期或下一期结算，截至2020年1月末，尚有少量店铺未完成2019年技术服务费返还款的结算。2017年计提数与结算数存在少量差异，主要系公司计提时的技术服务费返还款计算基数与实际结算时的计算基数存在少量差异所致，相关差异均已在款项结算当年入账并影响当期损益。整体来看，公司技术服务费返还款收回情况良好，各期计提与实际收回情况不存在较大差异，计提准确。

http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=24122