为什么递延所得税不都计入所得税费用

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为什么递延所得税不都计入所得税费用

来源：轻松财税 作者：彭怀文 人气：880 发布时间：2020-09-23

摘要：　　提问：递延所得税表示未来会计与税法上的差异，未来少交或多交税，既然这样为什么对应科目还有商誉，其他综合收益这些7788的，都计入所得税费用不是才更符合定义吗?为什么递延所...

　　提问：递延所得税表示未来会计与税法上的差异，未来少交或多交税，既然这样为什么对应科目还有商誉，其他综合收益这些7788的，都计入所得税费用不是才更符合定义吗?为什么递延所得税不都计入所得税费用?

　　彭怀文解答：要回答这个问题，我们首先需要了解，为什么要确认递延所得税?确认递延所得税和所得税费用是基于什么会计原则?

　　确认递延所得税和所得税费用是基于“权责发生制原则”。按照权责发生制原则原则，“所得税费用”也是属于一项“期间费用”，应跟“期间”的“利润”对应，即“期间”的“所得税费用”应该等于“期间”的“利润”乘以所得税税率。

　　但是，如果会计处理与税务处理之间存在差异，“期间”的利润就不等于“应纳税所得额”，导致“所得税费用”不等于“应交所得税税额”。对于这部分差额，我们就需要进行分析：永久性差异导致的，直接计入“所得税费用”;暂时性差异导致的，就需要确认递延所得税，而不能计入当期的“所得税费用”。

　　上述确认递延所得税的处理，主要是“会计利润”与“应纳税所得额”差额导致的。但是，另外，还有一类，就是既不影响当期的“会计利润”又不影响当期的“应纳税额所得”的情况，比如直接计入所有者权益的。会计上直接计入权益科目的，在未来会影响所得税，导致直接计入的金额不是税后金额，如果不把影响所得税的因素扣除的话，会影响资产负债表所有者权益的可比性，因此需要把这部分影响额给扣除。但是，由于直接计入权益的又没有影响当期的会计利润，就不能计入当期的所得税费用。二者因素的共同影响，就只能一方确认递延所得税，另一方扣减直接计入权益科目的金额。


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