【上市公司税讯】哔哩哔哩：因2018年至今，子公司及VIE仍处于累计亏损状态，故未代...

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【上市公司税讯】哔哩哔哩：因2018年至今，子公司及VIE仍处于累计亏损状态，故未代扣代缴任何股息预提所得税

哔哩哔哩-SW(09626.HK)于2021年3月18日发布招股章程，披露若子公司及可变利益实体VIE存在未分配利润，哔哩哔哩将累算与汇回该等未分配利润有关的适当预期预扣税。2018年、2019年及2020年12月31日，哔哩哔哩并未就境内子公司及VIE可变利益实体的保留利润计提任何代扣代缴所得税，因为该等子公司及可变利益实体均仍处于累计亏损状况。

公司作为注册于开曼群岛的控股型公司，当地并未与中国签订税收协定，因此境内外商投资企业向直接控股公司分派的股息征收10%的预扣所得税。此外，根据2006年8月《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，中国外商投资企业向其香港直接控股公司支付的股息将按可能低于5%的税率缴纳预扣税（如外商投资者直接拥有该外商投资企业至少25%的股份）。国家税务总局于2009年10月27日进一步颁布601号文，规定税务优惠不适用于并无实质性经营活动的「导管公司」或空壳公司，以及将按照「实质重于形式」原则进行受益人分析，才可以厘定是否适用税收条约优惠。

大力税手注：

2018年3月28日，哔哩哔哩美国存托股在纳斯达克上市，代码「BILI」，现申请香港联交所上市。

1）、公司架构。

2）、合约安排架构。

《哔哩哔哩-SW(09626.HK)全球發售》【2021-03-18】详细披露如下：

企业所得税

根据2007年3月16日颁布并于2008年1月1日生效及于2018年12月29日最新修订的《企业所得税法》以及国务院于2007年12月6日颁布并于2008年1月1日生效及由国务院于2019年4月23日修订并于当日生效的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，对在中国设立生产及经营设施的居民企业和非居民企业按25%的统一税率征收所得税。居民企业是指在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得按25%的统一税率缴纳企业所得税。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且「实际管理机构」不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。若非居民企业未在中国境内设立机构或办事处，或虽设立机构或办事处但在中国取得的有关收入与所设机构或办事处并无实际联系，则对于其来源于中国境内的宣派股息或非中国居民企业投资者转让股份兑现的任何其他收益，通常适用的企业所得税税率为10%。

根据中国内地与香港特别行政区于2006年8月21日签署的《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，若中国企业的非中国母公司为直接拥有该中国外商投资企业25%或以上权益的香港居民企业，则在该中国外商投资企业支付股息和利息时，如果中国税收主管部门认定该香港居民企业符合前述避免双重征税安排及其他适用法律的相关条件及规定，则《企业所得税法》下适用的10%预扣税率可降低为对股息征收5%的预扣税，对利息支付征收7%的预扣税。不过，根据中国国家税务总局于2009年2月20日颁布并于同日生效的《国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》，若相关中国税务机关酌情认定，一家公司因以获取优惠的税收地位为主要目的的交易或安排而不当享受所得税率降低优惠的，则该中国税务机关有权调整其优惠税收待遇；及根据国家税务总局于2018年2月3日颁布并于2018年4月1日生效的《国家税务总局关于税收协定中「受益所有人」有关问题的公告》，申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动的，则不利于对申请人「受益所有人」身份的判定，因此，申请人可能无法享受避免双重征税安排下的上述降低至5%的所得税税率待遇。

……

c)递延税项资产及负债

下表呈列于2018年、2019年及2020年12月31日导致产生递延税项资产及负债的重大暂时性差异的税务影响：

变现递延税项资产净额取决于多项因素，包括现有应课税暂时性差异的未来转回及足够的未来应税收入，但不包括转回可抵扣暂时性差异及税项亏损或抵免结转。贵集团以个别实体基准评估递延税项资产的潜在变现。于2018年、2019年及2020年12月31日，已针对确定更有可能不会变现递延税资产利益的实体的递延税资产计提减值准备。

下表载列所列期间递延税项资产的减值准备总额变动：

d)股息的代扣代缴所得税

如外商投资企业的中国境外直接控股公司被视为在中国境内并无设立机构、场所的非居民企业，或收取的股息与该直接控股公司在中国境内设立的机构、场所无关，《企业所得税法》亦就外商投资企业向有关直接控股公司分派的股息征收10%的预扣所得税，除非该直接控股公司注册成立所在的司法管辖区已与中国签订税收协定，规定了不同的预扣安排。贵公司注册成立所在的开曼群岛并无与中国订有此类税收条约。根据2006年8月《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，中国外商投资企业向其香港直接控股公司支付的股息将按可能低于5%的税率缴纳预扣税（如外商投资者直接拥有该外商投资企业至少25%的股份）。国家税务总局于2009年10月27日进一步颁布601号文，规定税务优惠不适用于并无实质性经营活动的「导管公司」或空壳公司，以及将按照「实质重于形式」原则进行实益拥有人分析，以厘定是否给予税收条约优惠。

若贵集团的子公司及可变利益实体存在未分配利润，则贵集团将累算与汇回该等未分配利润有关的适当预期预扣税。于2018年、2019年及2020年12月31日，贵集团并无就其位于中国的子公司及可变利益实体的保留利润录得任何代扣代缴所得税，因为该等子公司及可变利益实体均仍处于累计亏损状况。

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