小规模纳税人季度中变更为一般纳税人，是否适用增值税免税优惠以及如何纳税申报？

欧凯财税

小规模纳税人季度中变更为一般纳税人，是否适用增值税免税优惠以及如何纳税申报？

问题：

A公司是增值税小规模纳税人，按季度申报增值税。2021年5月申请变更为一般纳税人，从2021年6月1日开始生效。2021年4月至5月，A公司的不含税销售额40万元。2021年7月，A公司该如何申报第二季度增值税?是否还能享受上述文件所规定的小规模纳税人增值税免税优惠?

解答：

按照目前增值税的纳税申报原则，A公司在2021年7月份申报期内需要办理两项申报业务：一是办理2021年6月税款所属期的一般纳税人申报;二是办理2021年4-5月税款所属期的小规模纳税人申报。

由于A公司在2021年第二季度只有两个月是增值税小规模纳税人，按照每月销售额不超过15万元的标准，如果两个月的销售额不超过30万元，享受增值税免税没有问题。但A公司在2021年4-5月的销售额是40万元，超过了30万元，但没有超过45万元，这种情形下，A公司还能享受小规模纳税人的增值税免税优惠吗?

对此，国家税务总局在2021年5月18日《减税降费政策即问即答(2021年第二期)》中明确回复：对于按季申报纳税的小规模纳税人，在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人的，其对应的小规模季度属期申报(如案例中4-5月所属期的申报)，均统一以季度销售额45万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。

即，案例中，A公司2021年4-5月销售额未超过45万元的，仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。

欧凯财税

按季纳税的小规模纳税人从2019年3月1日起成为了一般纳税人，那么一季度如何申报，如何享受免税政策？

答：纳税人需要在4月份征期内办理两项申报业务：一是办理3月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策。对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人，或由小规模纳税人登记为一般纳税人、小规模纳税人纳税期限核定为按季的，纳税人对应属期申报销售额均统一以季度销售额30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。


http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n4016641/n4171132/n4255818/c4261962/content.html

欧凯财税

减税降费政策即问即答（2021年第二期）

8、我公司目前属于按季纳税的小规模纳税人，随着经营规模扩大，计划在5月份办理一般纳税人登记，6月1日生效。请问我公司二季度的申报应如何办理？


答：你公司需要在7月份申报期内办理两项申报业务：一是办理6月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理4-5月税款所属期的小规模纳税人申报。


需要注意的是，对于按季申报纳税的小规模纳税人，在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人的，其对应的小规模季度属期申报（即你公司4-5月所属期的申报），均统一以季度销售额45万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。即，如果你公司4-5月销售额未超过45万元的，仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。


http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3010387/c5164486/content.html