房屋租金能否作为研发费享受加计扣除优惠？

欧凯财税

问题： 房屋租金能否作为研发费享受加计扣除优惠

答：《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”中的第2点“直接投入费用”明确，用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

根据上述规定，房屋租金不能作为研发费享受加计扣除优惠。

扩充知识点：

问：我公司是一家高新技术企业，我们把研发部房租放到研发费用中核算，请问研发部的房租，在判定高新技术企业认定条件应按照什么口径归集？

答：根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火[2016]195号）第三条第（六）项第2项规定，认定条件下企业研究开发费用的直接投入费用包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。所以，研发部的房租在高新技术企业认定条件上作为直接投入费用属于研发费用的范围。

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房屋租金和水电费是否可以计入研发费加计扣除的直接投入费用?

发布日期：2021-08-17 浏览次数：655 次

不可以。根据国家税务总局公告2017年第40号文规定：“直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。”这其中不包括房屋租金和水电费。




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