【上市公司税讯】江南嘉捷：披露三六零涉税事项

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【上市公司税讯】江南嘉捷：披露三六零涉税事项

江南嘉捷（601313.SH）于2017年11月3日发布重大重组法律意见，披露拟置入资产——三六零的涉税事项。其中，所得税方面主要享受了高新技术及软件企业税收优惠；增值税方面，根据相关披露，其业务主要适用两类计税，即现代服务业—信息技术服务（财税[2012]71号，营改增适用6%税率）和转让无形资产——-其他权益性无形资产（财税[2016]36号，2016年5月1日后营改增适用6%税率）。

大力税手注：无形资产转让业务的增值税计税

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“二、销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。……

其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

2.【安徽国税】关于生活服务业营改增热点难点问题(二) 2017.1.3

61.某企业从事游戏点卡等虚拟货币的销售，该企业从腾讯、网易等游戏公司购进点卡，通过自己开发的平台网站对下游网络公司批发，再由下游网络公司通过相关支付平台销售给玩家，企业并不自行直接提供点卡对应的网络游戏服务。该企业营改增前在地税缴纳营业税。该企业销售游戏虚拟货币是按照增值税销售货物征税还是按照营改征增值税娱乐服务（游戏机）征税？

答：可按销售无形资产-其他权益性无形资产缴纳增值税。

《江南嘉捷：北京市通商律师事务所关于江南嘉捷电梯股份有限公司重大资产出售、置换及发行股份购买资产暨关联交易之法律意见书》【2017.11.3】详细披露如下：

资料来源：http://www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2017-11-03/601313_20171103_16.pdf

6.8三六零的税务

6.8.1税务登记 截至本法律意见书出具之日，三六零及其境内子公司均已在主管税务机关办理了税务登记。

6.8.2主要的税种税率

根据三六零的确认及《三六零审计报告》，三六零及其境内子公司适用的主要税种税率如下表所示：

注1：按税法规定计算的销售货物和应税服务为基础计算销项税额，抵扣当期允许抵扣的进项税额后，差额部分为应交增值税。三六零亦有部分子公司按小规模纳税人征收增值税，不抵扣进项税额。

注2：根据财政部、国家税务总局《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)，三六零的劳务收入自2012年起由缴纳营业税改为缴纳增值税，适用6%增值税税目和税率。根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)，三六零的无形资产转让业务自2016年5月起由缴纳营业税改为缴纳增值税，适用6%增值税税目和税率。

6.8.3税收优惠

根据《三六零审计报告》以及相关文件，三六零及其子公司在报告期内享受的主要税收优惠情况如下：

(1)天津奇思于2013年5月20日获得《软件企业认定证书》(津R-2013-0042)。根据《企业所得税法》及相关规定，天津奇思于2014年度享受软件企业税收优惠政策，企业所得税按照25%的法定税率减半征收。

(2)三六零(原为天津奇思)于2015年8月13日获得《高新技术企业证书》(GF201512000082)，有效期三年。根据《企业所得税法》及相关规定，天津奇思于2015年度和2016年度享受高新技术企业税收优惠政策，企业所得税税率减按15%征收。

(3)奇虎科技于2012年7月9日获得《高新技术企业证书》(GF201211000762)，有效期三年；后于2015年11月24日获得《高新技术企业证书》(GR201511000821)，有效期三年。根据《企业所得税法》及相关规定，奇虎科技于2014年度、2015年度和2016年度享受高新技术企业税收优惠政策，企业所得税税率减按15%征收。

(4)世界星辉于2014年7月30日获得《高新技术企业证书》(GF201411000165)，有效期三年。根据《企业所得税法》及相关规定，世界星辉于2014年度、2015年度和2016年度享受高新技术企业税收优惠政策，企业所得税税率减按15%征收。

(5)北京奇付通于2014年10月30日获得《高新技术企业证书》(GR201411001096)，有效期三年。根据《企业所得税法》及相关规定，北京奇付通于2014年度、2015年度和2016年度享受高新技术企业税收优惠政策，企业所得税税率减按15%征收。

(6)北京奇元于2015年11月24日获得《高新技术企业证书》(GR201511003568)，有效期三年。根据《企业所得税法》及相关规定，北京奇元于2015年度和2016年度享受高新技术企业税收优惠政策，企业所得税税率减按15%征收。

(7)安云世纪于2016年12月1日获得《高新技术企业证书》(GR201611000025)，有效期三年。根据《企业所得税法》及相关规定，安云世纪于2016年度享受高新技术企业税收优惠政策，企业所得税税率减按15%征收。

(8)深圳奇付通于2016年5月27日获得《软件企业证书》(深RQ-2016-0212)，有效期一年；于2017年5月5日获得《软件企业证书》(深RQ-2017-0175)，有效期一年。根据《企业所得税法》及相关规定，深圳奇付通于2015年度和2016年度享受软件企业税收优惠政策，免予征收企业所得税。

(9)奇创优胜于2013年11月11日获得《高新技术企业证书》(GR201311000513)，有效期三年。根据《企业所得税法》及相关规定，奇创优胜于2014年度和2015年度享受高新技术企业税收优惠政策，企业所得税税率减按15%征收。

(10)根据网神信息于2013年12月获得的《国家规划布局内重点软件企业证书》(R-2013-043)，网神信息被认定为2013-2014年度国家规划布局内重点软件企业。根据《企业所得税法》及相关规定，网神信息于2014年度享受国家规划布局内重点软件企业税收优惠政策，企业所得税税率减按10%的税率征收。根据网神信息于2016年5月31日和2017年5月27在主管税务机关的企业所得税优惠事项备案，网神信息依据《企业所得税法》、《关于软件和集成电路产业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2016]49号)和相关规定，于2015年度和2016年度享受国家规划布局内重点软件企业税收优惠政策，企业所得税税率减按10%征收。

(11)成都奇鲁科技有限公司于2016年6月22日获得《软件企业证书》(川RQ2016-0028)，有效期一年。根据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)及相关规定，成都奇鲁科技有限公司于2016年度享受软件企业税收优惠，免予征收企业所得税。

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